هل - الحوافز الأسهم خيارات الخاضعة ل محكمي

خيارات الأسهم حافز تحديث سبتمبر 08، 2016 خيارات الحوافز الأسهم هي شكل من أشكال التعويض للموظفين في شكل مخزون بدلا من النقد. وبفضل خيار محفزات الأسهم (إسو)، يمنح صاحب العمل للموظف خيارا لشراء الأسهم في شركة صاحب العمل أو الشركات الأم أو الشركات الفرعية بسعر محدد سلفا يسمى سعر التمرين أو سعر الإضراب. يمكن شراء الأسهم بسعر الإضراب بمجرد أن يرتدي الخيار (يصبح متاحا ليتم ممارسته). يتم تعيين أسعار الإضراب في الوقت الذي يتم فيه منح الخيارات، ولكن الخيارات عادة ما تكون على مدى فترة من الزمن. إذا زادت الأسهم في القيمة، فإن إسو توفر للموظفين القدرة على شراء الأسهم في المستقبل بسعر الإغلاق في السابق. ويسمى هذا الخصم في سعر الشراء من الأسهم انتشار. يتم فرض الضرائب على إسو بطريقتين: على الانتشار وعلى أي زيادة (أو نقصان) في قيمة المخزون عند بيعها أو التخلص منها بطريقة أخرى. يتم فرض ضريبة على الدخل من إسو على ضريبة الدخل العادية والحد الأدنى من الضرائب البديلة، ولكن لا تخضع للضريبة لأغراض الضمان الاجتماعي والرعاية الطبية. من أجل حساب المعاملة الضريبية لل إسو، يجب عليك أن تعرف: تاريخ المنح: تاريخ منح إسو للموظف سعر الإضراب: تكلفة شراء حصة من الأسهم تاريخ التمرين: التاريخ الذي مارست فيه خيارك و الأسهم المشتراة سعر البيع: المبلغ الإجمالي المستلم من بيع الأسهم تاريخ البيع: تاريخ بيع السهم. وتعتمد الكيفية التي تخضع بها الضرائب إسو على كيفية ومتى يتم التخلص من المخزون. التصرف في المخزون هو عادة عندما يقوم الموظف ببيع الأسهم، ولكن يمكن أن تشمل أيضا نقل الأسهم إلى شخص آخر أو إعطاء الأسهم للجمعيات الخيرية. تقييم مخزونات خيارات الأسهم الحافزة يعني التخلص المؤهل من إسو ببساطة أن الأسهم، التي تم الحصول عليها من خالل خيار خمزون حافز، أكثر من سنتني من تاريخ املنحة وبعد مرور أكثر من سنة على نقل املخزون إىل املوظف) عادة تاريخ التمرين (. هناك معايير إضافية للتأهيل: يجب أن يكون دافعي الضرائب قد استخدموا بشكل مستمر من قبل صاحب العمل الذي يمنح إسو من تاريخ المنح حتى 3 أشهر قبل تاريخ التمرين. المعاملة الضريبية لممارسة خيارات الأسهم الحافزة يتم التعامل مع إسو كإيرادات فقط لغرض احتساب الضريبة الدنيا البديلة (أمت). ولكن يتم تجاهلها لغرض حساب ضريبة الدخل الاتحادية العادية. يتم إدراج الفرق بين القيمة السوقية العادلة للمخزون وسعر الإضراب الخيار 39 كإيرادات لأغراض أمت. وتقاس القيمة السوقية العادلة في التاريخ الذي يصبح فيه السهم قابلا للتحويل أو عندما لا يكون حقك في الأسهم معرضا لخطر كبير للمصادرة. لا يتم تشغيل هذا الإدراج ل إسو في دخل أمت إلا إذا استمر في الاحتفاظ بالمخزون في نهاية نفس العام الذي مارست فيه الخيار. إذا تم بيع السهم في نفس العام كما ممارسة، ثم لا تحتاج إلى إدراجها في دخل أمت الخاص بك. المعاملة الضریبیة للتأھیل المؤھل لخیارات أسھم الحوافز یتم فرض ضرائب علی التأھیل المؤھل للأیزو کمکسب رأسمالي علی أساس معدلات ضریبة الأرباح الرأسمالیة طویلة الأجل علی الفرق بین سعر البیع وتکلفة الخیار. المعاملة الضريبية من عدم أهلية التصرف في خيارات أسهم الحوافز إن التصرف غير المؤهل أو غير المؤهل في أسهم إسو هو أي تصرف آخر غير التصرف المؤهل. يتم فرض ضرائب على استبعاد شروط إسو بطريقتين: سيكون هناك دخل تعويضي) خاضع لمعدالت دخل عادية (وأرباح أو خسائر رأسمالية) خاضعة لمعدالت األرباح الرأسمالية قصيرة األجل أو طويلة األمد (. يتم تحديد مبلغ دخل التعويض على النحو التالي: إذا قمت ببيع إسو في الربح، فإن دخل التعويض الخاص بك هو الفرق بين القيمة السوقية العادلة للمخزون عند ممارسة الخيار وخيار الإضراب 39. أي ربح فوق دخل التعويض هو مكسب رأس المال. إذا كنت تبيع أسهم إسو في حيرة، فإن كامل المبلغ هو خسارة رأسمالية وهناك 39 ليس هناك أي دخل للتعويضات للإبلاغ. الحجب والضريبة المقدرة يجب أن تدرك أن أرباب العمل غير مطالبين بوقف الضرائب على ممارسة أو بيع خيارات أسهم الحوافز. وبناء على ذلك، قد يكون الأشخاص الذين مارسوا أسهم إسو ولكن لم يبيعوها بعد في نهاية السنة قد تكبدوا التزامات ضريبية بديلة بديلة. والأشخاص الذين يبيعون أسهم إسو قد يكون لديهم التزامات ضريبية كبيرة تدفع عن طريق استقطاع الرواتب. يجب على دافعي الضرائب إرسال دفعات الضريبة المقدرة لتجنب وجود رصيد مستحق على إقراراتهم الضريبية. قد ترغب أيضا في زيادة مبلغ الحجب بدلا من إجراء الدفعات المقدرة. يتم الإبلاغ عن خيارات الأسهم الحافزة على النموذج 1040 بطرق مختلفة. كيف يتم الإبلاغ عن خيارات الأسهم الحوافز (إسو) يعتمد على نوع التصرف. هناك ثلاثة سيناريوهات محتملة لإعداد التقارير الضريبية: الإبلاغ عن ممارسة خيارات الأسهم الحافزة والأسهم لا تباع في نفس السنة زيادة دخل أمت الخاص بك عن طريق انتشار بين القيمة السوقية العادلة للأسهم وسعر الممارسة. ويمكن حساب ذلك باستخدام البيانات الموجودة في النموذج 3921 التي يقدمها صاحب العمل. أولا، العثور على القيمة السوقية العادلة للأسهم غير المباعة (نموذج 3921 مربع 4 مضروبا في المربع 5)، ومن ثم طرح تكلفة تلك الأسهم (نموذج 3921 مربع 3 مضروبا في المربع 5). والنتيجة هي الانتشار، ويتم الإبلاغ عنها في السطر 6251 من النموذج 14. ونظرا لأنك تعرف الدخل من أجل أغراض أمت، سيكون لديك أساس تكلفة مختلف في تلك الأسهم ل أمت مقارنة بأغراض ضريبة الدخل العادية. وبناء على ذلك، يجب أن تتبع هذا أساس تكلفة أمت مختلفة للرجوع إليها في المستقبل. لأغراض الضرائب العادية، وأساس التكلفة لأسهم إسو هو السعر الذي دفعته (ممارسة أو سعر الإضراب). ولأغراض أمت، فإن أساس التکلفة ھو سعر الإضراب بالإضافة إلی تعدیل أمت (المبلغ المبلغ عنھ في سطر النموذج 6251 14). الإبلاغ عن التخلص المؤهل من أسهم إسو الإبلاغ عن الكسب في الجدول D الخاص بك والنموذج 8949. you39ll تقرير إجمالي العائدات من البيع، والتي سيتم الإبلاغ عنها من قبل الوسيط الخاص بك على نموذج 1099-B. كما أنك تقدم تقريرا عن أساس التكلفة العادية (سعر التمرين أو الإضراب، الذي تم العثور عليه في النموذج 3921). يمكنك أيضا ملء جدول D منفصل ونموذج 8949 لحساب أرباح أو خسائر رأس المال الخاصة بك لأغراض أمت. في هذا الجدول المنفصل، ستبلغ 39٪ عن إجمالي العائدات من البيع وأسعار تكلفة أمت (سعر التمرين بالإضافة إلى أي تعديل سابق في نظام أمت). في النموذج 6251، فإنك ستقوم بإبلاغ تعديل سلبي على السطر 17 لتعكس الفرق في الربح أو الخسارة بين الحسابات العادية وحساب مكاسب أمت. راجع تعليمات النموذج 6251 للحصول على التفاصيل. الإبلاغ عن التخلص من الاستبعاد من أسهم إسو يتم الإبلاغ عن إيرادات التعويض كأجور على نموذج 1040 خط 7، ويتم الإبلاغ عن أي مكاسب أو خسائر رأسمالية في الجدول D والنموذج 8949. قد يتم تضمين دخل التعويض بالفعل في نموذج W-2 الأجور والبيانات الضريبية من صاحب العمل بالمبلغ المبین في المربع .1 یقدم بعض أصحاب العمل تحليلا مفصلا لمبالغ صندوق 1 في الجزء العلوي من W-2. إذا كان دخل التعويض قد تم إدراجه بالفعل في W-2، فببساطة قم بالإبلاغ عن أجورك من المربع فورم W-2 1 في سطر النموذج 1040 7. إذا لم يتم تضمين دخل التعويض في W-2، ودخل التعويض الخاص بك، وتشمل هذا المبلغ كأجور على الخط 7، بالإضافة إلى المبالغ من النموذج W-2 الخاص بك. في الجدول D والنموذج 8949، ستقوم بإبلاغ إجمالي العائدات من البيع (كما هو موضح في النموذج 1099-B من الوسيط) وأساس التكلفة في الأسهم. في حالة عدم أهلية تصرفات أسهم إسو، يكون أساس التكلفة الخاص بك هو سعر الإضراب (الموجود في النموذج 3921) بالإضافة إلى أي دخل تعويضي يتم الإبلاغ عنه كأجور. إذا قمت ببيع أسهم إسو في سنة أخرى بخلاف السنة التي مارست فيها إسو، سيكون لديك أساس تكلفة منفصل على أساس أمت، لذلك يمكنك استخدام 39 جدولا منفصلا D ونموذج 8949 للإبلاغ عن مكاسب أمت المختلفة واستخدامك 39 مرة النموذج 6251 إلى تقرير عن تعديل سلبي للفرق بين مكاسب أمت وكسب رأس المال العادي. النموذج 3921 هو نموذج ضريبي يستخدم لتزويد الموظفين بالمعلومات المتعلقة بخيارات أسهم الحوافز التي تم ممارستها خلال السنة. يقدم أصحاب العمل مثيل واحد من النموذج 3921 لكل ممارسة لخيارات الأسهم الحافزة التي حدثت خلال السنة التقويمية. الموظفين الذين لديهم اثنين أو أكثر من التدريبات قد تتلقى عدة أشكال 3921 أو قد تتلقى بيانا موحدا تظهر جميع التمارين. قد يختلف تنسيق هذا المستند الضريبي، ولكنه سيحتوي على المعلومات التالية: هوية الشركة التي نقلت الأسهم بموجب خطة خيار أسهم الحوافز، وهوية الموظف الذي يمارس خيار الأسهم الحافزة، وتاريخ منح خيار الأسهم الحافزة، تاريخ ممارسة خيار أسهم الحوافز وممارسة السعر للسهم الواحد، والقيمة السوقية العادلة للسهم الواحد في تاريخ الممارسة، وعدد الأسهم المكتسبة، ويمكن استخدام هذه المعلومات لحساب أساس التكلفة الخاصة بك في الأسهم، لحساب مقدار الدخل الذي يحتاج على أن يتم الإبلاغ عن الضريبة الدنيا البديلة، وحساب مبلغ دخل التعويض على التصرف غير مؤهل، وتحديد بداية ونهاية فترة الحجز الخاصة للتأهل لمعاملة ضريبية مفضلة. تحديد خيارات التأهل التمويلي للحوافز القابضة لها فترة احتجاز خاصة للتأهل للحصول على العلاج ضريبة الأرباح الرأسمالية. فترة التملك هي سنتان من تاريخ المنح وبعد سنة من نقل السهم إلى الموظف. يظهر النموذج 3921 تاريخ المنحة في المربع 1 ويظهر تاريخ التحويل أو تاريخ التمرين في المربع 2. إضافة سنتين إلى التاريخ في المربع 1 وإضافة سنة واحدة إلى التاريخ في المربع 2. إذا كنت تبيع أسهم إسو بعد التاريخ بعد ذلك، سيكون لديك تصرف مؤهل وأي ربح أو خسارة سيكون مكسبا أو خسارة رأسمالية بالكامل تخضع لضريبة الأرباح على المدى الطويل. إذا قمت ببيع أسهم إسو الخاصة بك في أي وقت قبل أو في هذا التاريخ، فإنك لن يكون لديك حق التصرف في الاستبعاد، وسيتم خصم ضريبة الدخل جزئيا من دخل التعويض وفقا لمعدلات ضريبة الدخل العادية، وكجزء من الأرباح أو الخسائر الرأسمالية. حساب دخل الحد الأدنى البديل للضريبة على ممارسة إسو إذا كنت تمارس خيارا من أسهم الحوافز ولم تقم ببيع الأسهم قبل نهاية السنة التقويمية، فإنك تقدم تقريرا إضافيا عن ضريبة الحد الأدنى البديلة (أمت). والمبلغ المدرج لأغراض أغراض الاتصالات المتنقلة الدولية هو الفرق بين القيمة السوقية العادلة للمخزون وتكلفة خيار المخزون الحافز. وتظهر القيمة السوقية العادلة للسهم الواحد في المربع 4. ويبين الجدول 3 تكلفة السهم لكل خيار من أسهم الحوافز، أو سعر العملية. ويظهر عدد الأسهم المشتراة في المربع 5. كدخل لأغراض أمت، مضاعفة المبلغ في المربع 4 بمقدار الأسهم غير المباعة (عادة نفس المبلغ الوارد في المربع 5)، ومن هذا المنتج طرح سعر التمرين (المربع 3) مضروبا في عدد الأسهم غير المباعة (عادة ما تكون نفس المبلغ هو مبين في المربع 5). الإبلاغ عن هذا المبلغ في الاستمارة 6251، السطر 14. حساب تكلفة أساس الضريبة العادية إن أساس التكلفة للأسهم التي يتم الحصول عليها من خلال خيار أسهم الحوافز هو سعر الممارسة، كما هو مبين في المربع 3. وبالتالي فإن أساس التكلفة لكامل الأسهم هو المبلغ في المربع 3 مضروبا في عدد الأسهم المبينة في المربع 5. سيتم استخدام هذا الرقم في الجدول D والنموذج 8949. حساب أساس تكلفة أسهم أمت التي تمارس في سنة واحدة وبيعها في السنة اللاحقة لها أساسين للتكلفة: أغراض الضرائب وأخرى لأغراض أمت. وأساس التكلفة على أساس الضريبة على أساس الأصول هو الأساس الضريبي المعتاد بالإضافة إلى مبلغ إدراج الإيرادات في نظام إدارة الحركة الجوية. وسيستخدم هذا الرقم في جدول مستقل دال ونموذج 8949 لحسابات أمت. حساب التعويضات الدخل المبلغ على التخلص من الاستثناء إذا تم بيع أسهم خيار التحفيز خلال فترة الاحتفاظ غير المؤهلة، فإن بعض مكاسبك تخضع للضريبة كأجور تخضع لضريبة الدخل العادية، ويتم احتساب الربح أو الخسارة المتبقية كأرباح رأسمالية. المبلغ الذي سيتم تضمينه كإيرادات التعويض، وعادة ما يتم تضمينه في النموذج W-2 المربع 1، هو الفرق بين القيمة السوقية العادلة للمخزون 39 عند ممارسة الخيار وسعر التمرين. ولتحقيق ذلك، ضرب القيمة السوقية العادلة للسهم الواحد) المربع 4 (بعدد األسهم المباعة) عادة نفس المبلغ الوارد في المربع 5 (، ومن هذا المنتج يطرح سعر التمرين) اإلطار 3 (مضروبا في عدد األسهم المباعة) وهو عادة نفس المبلغ المبين في المربع 5). وعادة ما يتم تضمين هذا المبلغ من التعويض في النموذج W-2، المربع 1. إذا لم يتم تضمينها في W-2 الخاص بك، ثم قم بتضمين هذا المبلغ كأجور إضافية على سطر النموذج 1040 7. حساب أساس التكلفة المعدلة على التخلص من الأهلية بدءا من أساس التكلفة الخاصة بك، وإضافة أي مبلغ من التعويض. استخدم هذا الرقم المعدل للتكلفة المعدلة للإبلاغ عن أرباح أو خسائر رأس المال من الجدول D والنموذج 8949. إظهار المقال كاملا مواصلة القراءة. الخيارات من خيارات الأسهم الحافزة: حذار أو سوف تفقد الخاص ضريبة المعاملة الدخل المواتية. 20 ديسمبر 2010 من قبل جانيس إيسمان، جد، لم قواعد مفصلة بشأن الخيارات الأسهم حافز أيضا المشار إليها إسو، والخيارات القانونية أو الخيارات المؤهلة يجب اتباعها بعناية للأفراد للحصول على معاملة ضريبة الدخل المواتية التي تقدمها. والعلاج المواتي هو أن الفرد ليس لديه دخل في السنة من ممارسة على الرغم من أن القيمة السوقية العادلة للسهم في وقت ممارسة يتجاوز سعر ممارسة إسو (لدكوسبريادركو). I. R.C. الفرع 421 (أ) (1). ولا تنطبق قواعد التعويض المؤجل بموجب القسم 409A من القواعد على المعايير الدولية للتوحيد القياسي. Treas. ريج. الفرع 1.409A-1 (b) (5) '2'. وعلاوة على ذلك، لن يخضع الفرد لقانون الضرائب الاتحادية (فيكا) أو الضرائب الاتحادية قانون الضرائب (فوتا) الضرائب. I. R.C. تشيكتيكت 3121 (a) (22) أمب 3306 (b) (19). ومع ذلك، يتم تجاهل هذه المعاملة المواتية لضريبة الدخل لأغراض الضريبة الدنيا البديلة. I. R.C. الفرع 56 (ب) (3). وعلى النقيض من الآثار الضريبية المواتية التي يتمتع بها الأفراد، لا يحصل أصحاب العمل على أي خصم على ممارسة المعايير الدولية للتوحيد القياسي. I. R.C. الفرع 421 (أ) (2). اعتبارا من عام 2010، يجب على أصحاب العمل تقديم الاستمارة 3921 مع مصلحة الضرائب الأمريكية التي تقدم معلومات عن نقل الأسهم لموظفيها عند ممارسة معاييرهم الدولية وإعطاء الموظفين نسخا من الاستمارة 3921. I. R.C. سيكت 6039 أمب ترياس. ريج. سيك 1.6039-1 (a) أمب (2) (a). وعلى الرغم من أن أحد الخيارات يفي بمتطلبات المنظمة الدولية للتوحيد القياسي (إسو) المنصوص عليها في المادة 422 (ب) من القانون في تاريخ المنح، فإنه يجب الوفاء بالعديد من المتطلبات بعد تاريخ المنحة للاستفادة من المزايا التي توفرها المعايير الدولية للتوحيد القياسي. أولا، رهنا ببعض الاستثناءات، لن يكون نقل المخزون إلى الفرد عند ممارسة المنظمة الدولية للتوحيد القياسي معفاة من الضرائب إلا في جميع الأوقات خلال الفترة التي تبدأ من تاريخ منحة المنظمة الدولية للتوحيد القياسي وتنتهي في اليوم قبل ثلاثة أشهر من تاريخ (إسو)، كان الفرد موظفا في أي من الشركات التي تمنح الخيار أو شركة لدكوريلاتد، أي أحد الوالدين أو الشركة التابعة لصاحب العمل، على النحو المحدد في القسمين 424 (ه) و (و). I. R.C. الفرع 422 (أ) (2). وبالتالي، إذا كان الفرد قد أنهى العمل المتواصل في 30 يونيو / حزيران، يجب عليه أن يمارس إسو في 30 سبتمبر أو قبله من أجل تلبية قاعدة التشغيل المستمرة. (يتم استبعاد تاريخ إنهاء الخدمة ويتم تضمين آخر يوم من الفترة. القانون رقم 66-5، 1966-1 سب 91.) إذا لم يتم استيفاء قاعدة العمالة المباشرة، فإن الفارق سيشكل أجرا خاضعا وضرائب الدخل والعمالة وما يرتبط بها من اقتطاع ضريبة الدخل. هناك بعض الاستثناءات لهذه القاعدة. إذا كان الأفراد إنهاء العمل بسبب الإعاقة، لديهم سنة واحدة من إنهاء لممارسة إسو. I. R.C. الفرع 422 (ج) (6). وإذا ماتوا أثناء عملهم أو في غضون ثلاثة أشهر من إنهاء الخدمة، يسمح بوقت إضافي لممارسة المعايير الدولية للتوحيد القياسي (إسو) بشرط أن تسمح خطة المنظمة الدولية للتوحيد القياسي (إسو) واتفاقها بوقت إضافي. Treas. ريج. الفرع 1.421-2 (ج). بعض الفواصل في علاقة الاستخدام، على سبيل المثال. الإجازة العسكرية، لن تعتبر فواصل في العمالة المستمرة. Treas. ريج. الفرع 1.421-1 (ح) (2). بالإضافة إلى متطلبات العمالة الدائمة، يجب على الأفراد استيفاء شرط فترة الاحتفاظ للحصول على معاملة معفاة من الضرائب عند ممارسة إسو. وبموجب شرط فترة الحجز، يجب على الفرد أن يحتفظ بالسهم لمدة سنتين على الأقل من تاريخ منح هذا الخيار وسنة واحدة من تاريخ نقله إليه. I. R.C. الفرع 422 (أ) (1). إذا كان الفرد يجعل التخلص من الأسهم إسو خلال هذه الفترة الزمنية، أنها جعلت ديكوتيونيردكو لدكوديسيفينج من الأسهم. و لدكوديسكاليفينج ديسبوسيتيونردكو يعني عموما أن الفرد يجب أن تعترف الدخل العادي بموجب القسم 83 من قانون في السنة من التخلص يساوي انتشار. Treas. ريج. الفرع 1.421-2 (ب). يتم إضافة هذا الدخل العادي إلى األسهم لتحديد األرباح الرأسمالية الناتجة عن التصرف غير المؤهل. ويحق لصاحب العمل الحصول على خصم يعادل الفارق. I. R.C. الفرع 421 (ب). على الرغم من أن هناك تصرف لدكوديسكاليفينج، رديقو الدخل العادي الناتجة عن هذا التصرف لا تخضع لضريبة العمل أو ضريبة الدخل حجب. I. R.C. الفرع 421 (ب). ومع ذلك، لاحظ أنه إذا كان سعر التصرف أقل من سعر السهم في تاريخ ممارسته، وأن التصرف هو معاملة يتم فيها إثبات الخسارة، إذا استمرت، على سبيل المثال. فإن التصرف ليس بيع أو تبادل لطرف ذي صلة بموجب المادة 267 (أ) (1) من القانون، فإن مبلغ الدخل العادي المعترف به من قبل الأفراد (والخصم الذي تتخذه شركة صاحب العمل) ليس هو الفرق، ولكن الفرق بين المبلغ المحقق من البيع أو التبادل وأساس المخزون. I. R.C. الفرع 422 (ج) (2). إسو التي هي التحويلات المنقولة أو المحولة، والتي لا تشكل لكوديبوسبوسيتيونس، رديقو مدرجة في القسم 424 (ج) من القانون. على سبيل المثال، فإن نقل حادثة الأسهم إسو إلى الطلاق لن يشكل استعدال، رديقو والزوج الذي يحصل على مخزون إسو سيكون له الحق في نفس المعاملة الضريبية للموظف. I. R.C. الفرع 424 (ج) (4) الكنز. ريج. الفرع 1-424-1 (ج) (1) '4'. ومع ذلك، في حالة نقل إسو نفسها إلى الطلاق، يفقد الخيار وضع إسو اعتبارا من يوم النقل. Treas. ريج. الفرع 1.421-1 (ب) (2). قد تتوقف إسو عن أن تكون خيارا قانونيا إذا تم تعديلها. القواعد بشأن متى تعتبر إسو لدكوموديفيدركو صعبة جدا. ورهنا ببعض الاستثناءات المنصوص عليها في المادة 424 (ح) (3) من المدونة، يعرف تعريف لدكو بأنه تغيير، مما يوفر فائدة إضافية. I. R.C. 424 (h) (3) أمب ترياس. ريج. الفرع 1-424-1 (ه) (4) '1'. إذا اعتبرت المنظمة الدولية للتوحيد القياسي (إسو) معدلة أو مطولة أو مجددة بموجب المادة 424 (ح) من اللائحة التنفيذية والمادة 1.424-1 (ه) من لائحة الخزانة، فإن الأفراد يعتبرون أنه قد منحوا خيارا جديدا قد يفي بتعريف إسو. على سبيل المثال، يقول الموظف الذي يمارس إسو يريد الاستفادة من انتشار واستخدام الأسهم المكتسبة سابقا لدفع سعر التمرين. وفي حين أن اتفاقية المنظمة الدولية للتوحيد القياسي (إسو) لا تنص على أن استخدام المخزون المكتسب سابقا هو طريقة للدفع، فإنه ينص على أن سعر الممارسة يمكن أن يدفع بأي طريقة أخرى توافق عليها لجنة الخيار. إذا كان الموظف يستخدم الأسهم المكتسبة سابقا، فإن إسو لها كان ldquomodified. rdquo الكنز. ريج. الفرع 1-424-1 (ه) (4) '1'. وعلى العكس من ذلك، إذا أدرجت الأسهم المكتسبة سابقا كوسيلة للدفع، والتي يمكن استخدامها وفقا لتقدير لجنة الخيار، لن يكون هناك أي تعديل. Treas. ريج. الفرع 1-424-1 (ه) (4) '3'. إذا، في الواقع، يستخدم الموظف الأسهم المكتسبة سابقا، لدكونيو أوبتيونردكو لن يرضي تعريف إسو بسبب انتشار، الأمر الذي سيسبب الموظف أن يكون الدخل العادي على ممارسة الرياضة وتخضع لحجب وضريبة العمل. كما تنشأ مسائل لدكووموديفيكاتيونردكو عندما يكون هناك افتراض أو استبدال لل إسو في معاملة لدكوكوربورات، رديقو كما هو محدد في البند 4.124-1 (أ) من لائحة الخزانة (3)، على سبيل المثال. أو الاندماج أو إعادة التنظيم. ووفقا للقواعد المنصوص عليها في القسم 424 (أ) من القانون، والمادة 1424-1 (أ) من لائحة الخزانة، فإن المعاملة ل دكووكوربورات لن تسبب لدكووموديفيكاتيونردكو من إسو المفترض أو المستبدل. ويلاحظ أن قواعد تعديل الأيزو بموجب القسم 409A من القواعد، المنصوص عليها في البند 1.409A-1 (b) (5) (v) من لائحة الخزانة، ليست مطابقة لتلك المنصوص عليها في المادة 424 من القانون، والمادة 1424 من لائحة الخزانة -1 (ه). إيسوس توفر مزايا ضريبية ممتازة للموظف. ولكن للحصول على هذه المزايا الضريبية، يجب اتباع قواعد إسو بعناية. وقد شددت هذه المادة على بعض هذه القواعد ولم تناقش بالتأكيد كل هذه القواعد. ريلاتد أرتيكلس منتجات مفيدة غ ضريبة التوظيف غ القضايا إرس توجيهات بشأن الضرائب الطبية الجديدة للموظفين ذوي الدخل المرتفع إرشادات إرس حول الضرائب الطبية الجديدة للموظفين ذوي الدخل المرتفع قانون الرعاية بأسعار معقولة خلق ضرائب جديدة للأفراد الذين يتجاوز دخلهم 200،000 (250،000 للمتزوجين الأزواج تقديم عوائد مشتركة). يجب على الموظفين دفع ضريبة إضافية بقيمة 0.9 ميديكار على أجور تزيد عن هذه العتبات بالدولار. كما يتعين على الأفراد الذين يتجاوز دخلهم الإجمالي المعدل عتبات الدولار أن يدفعوا 3.8 ضريبة على دخلهم الصافي من الاستثمار. وأصبحت كلتا الضريبتين ساريتين في عام 2013، ولكن الموظفين ذوي الدخل المرتفع سيدفعون الضرائب لأول مرة في العام المقبل، عندما يقدمون إقراراتهم الضريبية لعام 2013. ويتعين على أرباب العمل حجب ضريبة الرعاية الطبية الإضافية التي يبلغ عددها 0.9 ضريبة، ويكونون مسؤولين عن أي مبلغ يخفقون في استقطاعه. وقد نشرت مصلحة الضرائب مؤخرا لائحة نهائية ومجموعة محدثة من الأسئلة الشائعة التي تفسر ضريبة ميديكار الإضافية. ونشرت مصلحة الضرائب أيضا لائحة نهائية. وهو تنظيم جديد مقترح. و تحديث الأسئلة الشائعة تفسير الضريبة على صافي إيرادات الاستثمار. ويحق لكل من أصحاب العمل الضريبيين الإضافيين في مجال الرعاية الطبية والموظفين ضريبة الشيخوخة والناجين وضريبة التأمين على العجز بما يعادل 6.2 من العاملين أجور فيكا تصل إلى قاعدة الأجور الخاضعة للضريبة (113.700 في 2013) وضريبة التأمين على المستشفيات (ميديكير) تساوي 1.45 من جميع فيكا الأجور. يجب على صاحب العمل حجب حصة الموظفين من الضريبة ودفعها إلى مصلحة الضرائب. عندما يفشل صاحب العمل في حجب المبلغ المناسب، يكون صاحب العمل مسؤولا عن مصلحة الضرائب الأمريكية عن حصة الموظفين من ضريبة فيكا. في معظم الحالات، يتم دفع حصة الموظفين من ضريبة فيكا حصرا عن طريق استقطاع الأجور: لا يتوقع من الموظف لحساب الضريبة المستحقة، تعلن على العودة، أو دفعها مباشرة إلى مصلحة الضرائب الأمريكية (على الرغم من أن الموظف لا يزال مسؤولا عن الضرائب التي فشل صاحب العمل في الحجب). وابتداء من عام 2013، يدين الموظفون ب 0.9 ضرائب إضافية على أجور فيكا أعلى من الحد الأدنى: 250،000 للأزواج الذين يودعون معا، 125،000 للأزواج الذين يودعون بشكل منفصل، و 200،000 للأشخاص الآخرين. وخلافا لقاعدة الأجور الخاضعة للضريبة في فيكا، لا يتم فهرسة هذه العتبات بالدولار للتضخم. الضريبة الإضافية 0.9 تختلف أيضا عن ضريبة فيكا العادية من حيث أنها تنطبق فقط على الموظف: صاحب العمل لا يدفع ضريبة المقابلة. كما هو الحال بالنسبة للضرائب الأخرى في فيكا، يجب على صاحب العمل حجب الضريبة الإضافية 0.9 من أجور الموظفين، ويكون صاحب العمل مسؤولا عن مصلحة الضرائب الأمريكية عن أي ضرائب لا يحجبها. ويجب على صاحب العمل أن يحجب 0.9 من جميع أجور موظفي الخدمات المالية التي تزيد عن 200 ألف دولار والتي يدفعها للموظف، بصرف النظر عن حالة إيداع الموظفين. وتخفض مسؤولية أرباب العمل إلى الحد الذي يمكن أن يبين أن الموظف دفع أي ضرائب لم يقم صاحب العمل بحجبها. ولكن في كثير من الحالات، لن يغطي التزام أصحاب العمل بالتوقف عن الالتزام الضريبي للموظفين. على سبيل المثال، إذا كانت أجور العاملين في فيكا هي 190،000 وزوج الموظف يكسب 180،000، سوف يدين الزوجان ضريبة ميديكار إضافية على 120،000 من الأجور مجتمعة فوق عتبة 250،000 ولكن لأنه لا يوجد موظف يكسب أكثر من 200،000، لا يلزم صاحب العمل لحجب ضريبة إضافية. تختلف ضريبة ميديكار اإلضافية عن ضريبة فيكا العادية، حيث يطلب من الموظف تحديد ودفع ضريبة الدخل المباشرة مباشرة إلى الضريبة التي ال يغطيها التزام استقطاع أصحاب العمل. ويصبح هذا اإللتزام الضريبي اإلضافي جزءا من التزام املوظفني بدفع الضريبة املقدرة، وقد يتعرض املوظف للعقوبات إذا لم يقم املوظف بدفع ضريبة تقديرية كافية لتغطية االلتزام. وبدلا من ذلك، يجوز للموظف استخدام نموذج W-4 إرس لطلب خصم إضافي من ضريبة الدخل الاتحادية على الأجور التي يدفعها صاحب العمل، لتقليل الحاجة إلى إجراء مدفوعات ضريبية تقديرية لتغطية التزامات ضريبة الرعاية الطبية الإضافية. وتنطبق الضريبة المقابلة التي تبلغ 0.9 سيكا على صافي أرباح الأفراد العاملين لحسابهم الخاص التي تتجاوز عتبات الدولار. ويجوز للمديرين الخارجيين بالشركة، والمديرين التنفيذيين المتقاعدين الذين يقدمون الخدمات الاستشارية كمقاولين مستقلين وغيرهم من الأفراد العاملين لحسابهم الخاص أن يكونوا مسؤولين عن هذه الضريبة، ويجب عليهم دفع ضريبة تقديرية لتغطية الالتزامات الضريبية الإضافية. ضريبة سيكا إضافية غير قابلة للخصم. ويجوز لصاحب العمل عموما إجراء تعديل بدون فائدة لتصحيح الأخطاء في حجب ضريبة ميديكار الإضافية، ولكن فقط إذا كان صاحب العمل يكتشف الأخطاء ويصححها في السنة التي دفعت فيها الأجور. ونظرا لأن شرط إلغاء ضريبة ميديكار الإضافية هو أمر جديد في عام 2013، فقد يرغب أصحاب العمل في التحقق من سجلات المرتبات الخاصة بالموظفين ذوي الدخل المرتفع قبل نهاية العام للتأكد من أن الضريبة الإضافية قد تم حجبها بشكل صحيح وتصحيح أي أخطاء حجب. عندما یستحق التعویض المؤجل خلال السنة التقویمیة، یشمل العدید من أصحاب العمل المبلغ المستحق في أجور الموظفین في فيکا اعتبارا من آخر فترة رواتب في السنة. وفي بعض الحالات، سيؤدي الحصول على تعويضات مؤجلة إلى تجاوز أجور الموظفين العاملين في القطاع المالي الحد الأقصى لاقتطاع الحيازة البالغ 000 200 مرة للمرة الأولى. قد يرغب أصحاب العمل في التأكد من أن نظم الرواتب الخاصة بهم سوف تحدد الموظفين الذين يخضعون لحجب ضريبة إضافية 0.9 ميديكار وسوف حجب الضريبة على النحو المطلوب من التعويض المؤجل الذي يستقر في عام 2013. وبالإضافة إلى ذلك، على الرغم من أن مصلحة الضرائب قد أكدت أن أصحاب العمل لديهم أي التزام بإخطار الموظفين من ضريبة ميديكار إضافية، قد يرغب أصحاب العمل لتذكير الموظفين والمديرين والمتعاقدين المستقلين من شرط دفع الضريبة المقدرة إذا كان حجب الأجور غير كاف لتغطية التزاماتهم لعام 2013 عن ضريبة ميديكار إضافية. الضرائب على صافي إيرادات الاستثمار فرض قانون الرعاية بأسعار معقولة ضريبة جديدة على الدخل غير المكتسب. ومعدل الضريبة هو 3.8، أي ما يعادل ضريبة التأمين على المستشفيات التي يدفعها الشخص الذي يعمل لحسابه الخاص على الدخل المكتسب (مجموع الضريبة العادية على الرعاية الطبية 2.9 والضريبة الإضافية على الرعاية الطبية 0.9). على الرغم من أن النظام الأساسي يصنف الضريبة الجديدة مساهمة غير مدفوعة للدخل ميديكار، فهو جزء من ضريبة الدخل الاتحادية بدلا من برنامج ضريبة العمل الذي يمول ميديكار. وتنطبق الضريبة 3.8 على صافي دخل الفرد من الاستثمار أو المبلغ الذي يتجاوز به دخله الإجمالي المعدل المعدل (بما في ذلك الدخل المكتسب وغير المكتسب) عتبات الدولار: 000 250 للمتزوجين الذين يودعون معا والأرامل أو الأرامل المؤهلين الذين لديهم أطفال معالين ، و 000 125 للمتزوجين الذين يقدمون طلباتهم على حدة، و 000 200 شخص لجميع الأشخاص الآخرين. فعلى سبيل المثال، إذا كان لدافع الضرائب غير المتزوج 000 100 من صافي دخل الاستثمار و 000 220 من الدخل الإجمالي المعدل المعدل، فإنه سيدفع الضريبة 3.8 فقط على 000 20 من صافي دخل الاستثمار الذي يتجاوز عتبة الدخل. وتنطبق الضريبة المقابلة 3.8 على صافي إيرادات الاستثمار لبعض الصناديق الاستئمانية والعقارات، على الرغم من أن عتبات الدخل وقواعد حساب الضريبة تختلف عن هذه الكيانات. ويشمل دخل الاستثمار الخاضع للضريبة الدخل من توزيعات الأرباح والفوائد والمخصصات السنوية والإتاوات والإيجارات (ما لم يتم اشتقاقها في السياق العادي للتجارة أو النشاط التجاري الذي يشارك فيه دافعي الضرائب بنشاط) في أشكال أخرى من الدخل الإجمالي المتأتية من الأنشطة التجارية السلبية، صافي الربح من التصرف في الممتلكات، إلى الحد الذي يؤخذ في الاعتبار عند حساب الدخل الخاضع للضريبة (ما لم يكن العقار محتفظا به في تجارة أو نشاط تجاري يشارك فيه دافعو الضرائب). ويسمح لدافع الضرائب باقتطاع بعض النفقات المتعلقة بالاستثمار، مثل فوائد الهامش، ورسوم إدارة الاستثمار، وحصة قابلة للتخصيص من الضرائب الحكومية والأجنبية، في تحديد صافي عائد الاستثمار. وقد أوضحت ديباجة اللائحة المقترحة في عام 2012 أن الموظف يعمل في التجارة أو العمل من كونه موظفا. ولأن الإيرادات المتأتية من المشاركة النشطة في التجارة أو الأعمال التجارية (باستثناء التداول في الأدوات المالية أو السلع الأساسية) لا تدرج عموما في صافي إيرادات الاستثمار، فإن المبالغ التي تعامل كأجور لأغراض قواعد الاستقطاع الضريبية على الدخل الاتحادية في المادة 3401 من قانون الإيرادات الداخلية لا تخضع للضريبة. وتعكس اللائحة النهائية هذا المبدأ في تعريف الدخل المستبعد الذي ينص على أن الأجور هي من بين بنود الدخل التي لا تدرج في صافي إيرادات الاستثمار، على الرغم من أن اللائحة لا تحدد الأجور لهذا الغرض. ولأن الضريبة 3.8 تنطبق على الدخل غير المكتسب، فإن تأثيرها المباشر على أصحاب العمل ليس له تأثير مباشر (على الرغم من أنه قد يكون له تأثير كبير على الوضع الضريبي للمديرين التنفيذيين والمديرين وأصحاب الأعمال الصغيرة وغيرهم من الأفراد الذين يحصلون على تعويضات عالية). ولا يطلب من أرباب العمل حجب الضريبة 3.8 أو الإبلاغ عن الدخل الذي يحتمل أن يخضع للضريبة. ومع ذلك، قد يرغب أصحاب العمل في ملاحظة النقاط التالية المتعلقة بالضريبة على صافي إيرادات الاستثمار: توزيعات خطة التقاعد لا ينطبق صافي ضريبة الدخل الاستثماري على التوزيعات الفعلية أو التوزيعات المعتبرة (مثل التخلف عن السداد عن قروض الخطة) من خطط التقاعد المؤهلة للضرائب و ترتيبات التقاعد الفردية. ويزيد هذا الاستبعاد من المزايا الضريبية النسبية لهذه الترتيبات كسيارات الادخار التقاعدية. وتبين اللائحة النهائية أن التوزيعات من خطط التقاعد الأجنبية تستبعد أيضا من صافي ضريبة دخل الاستثمار. وتؤكد اللائحة النهائية أن توزيعات الأرباح الناتجة عن الأسهم المحتفظ بها في خطة ملكية الأسهم للموظفين وتدفع مباشرة إلى المشاركين في برنامج إسوب يتم التعامل معها على أنها توزيعات خطة مؤهلة للضرائب، وبالتالي يتم استبعادها من صافي ضريبة دخل الاستثمار. يتم التعامل مع املبالغ اخلاصة بصافي الزيادة غير احملققة في األوراق املالية لصاحب العمل واملوزعة من خطة التقاعد املؤهلة للضريبة، والتي يتم حتققها الحقا عند التصرف في األسهم، كتوزيعات خطة مؤهلة للضرائب وتستثنى من صافي ضريبة دخل االستثمار. وعلى النقيض من ذلك، فإن أي مبالغ تعزى إلى التقدير في الأوراق المالية لصاحب العمل بعد توزيعها من الخطة المؤهلة للضريبة تخضع لضريبة الدخل الاستثماري الصافي عند التصرف في الأسهم. وعلى الرغم من أن توزيعات خطة التقاعد المؤهلة للضريبة لا تخضع للضريبة على صافي دخل الاستثمار، فإن توزيعات خطة التقاعد الخاضعة للضريبة تزيد من الموظفين المعدلين للدخل الإجمالي المعدل، وبالتالي قد تتسبب في تجاوز الموظف الحد الأدنى الذي تنطبق عليه الضريبة على صافي دخل الاستثمار. في المقابل، فإن التوزيع من حساب روث عموما لن تزيد أغي المعدلة (على الرغم من أن تحويل حساب منتظم إلى حساب روث وزيادة أجي تعديل في سنة التحويل). وكما هو مبين أعلاه، فإن المبالغ التي تعامل كأجور تخضع لحجب ضريبة الدخل الاتحادية تستثنى عموما من صافي إيرادات الاستثمار. وبناء على ذلك، فإن المبالغ المحققة عند ممارسة خيار غير مؤهل أو منح أسهم مقيدة ومعاملتها كأجور تخضع للحجز لا تخضع لصافي ضريبة دخل الاستثمار (على الرغم من أن هذه المبالغ تخضع لضريبة الرعاية الطبية العادية التي يتقاسمها صاحب العمل والموظف و 0.9 ضرائب ميديكار إضافية يتحملها الموظف فقط). وبمجرد أن تنتهي عملية منح المكافأة أو ممارستها من الجزء التعويضي من المعاملة وتحويل األسهم للموظف، فإن األرباح الالحقة والمكاسب اإلضافية المعترف بها عند التصرف في األسهم تخضع لضريبة دخل االستثمار. إذا قام الموظف بإجراء القسم 83 (ب) الانتخاب عندما يحصل على منحة من الأسهم المقيدة، فإن أي أرباح مدفوعة أو تقدير يحدث بعد الانتخابات (و، في حالة التقدير، الذي تم الاعتراف به لاحقا في التصرف في الأسهم) لا يعامل كالأجور. وبناء على ذلك، من المحتمل أن يعرض القسم 83 (ب) الانتخابات توزيعات الأرباح المدفوعة والتقدير الذي يحدث بين تاريخ الانتخابات وتاريخ الاستحقاق إلى الضريبة على صافي دخل الاستثمار الذي يتحمله الموظف بالكامل. وعلى النقيض من ذلك، فبدون إجراء انتخابات في القسم 83 (ب)، كان من الممكن معاملة أرباح الأسهم السابقة والتقدير كأجور، وكان رب العمل قد دفع حصة من الضريبة (1.45 من المجموع 3.8) على أرباح الأسهم عند دفعها على تقدير عندما الأسهم المكتسبة. (لن یتجاوز ھذا التأثیر بالضرورة المزایا الضریبیة في القسم 83 (ب) الانتخاب، ولکنھا نقطة قد یرغب العاملون في النظر فیھا قبل إجراء الانتخابات.) لا یعترف الموظف بالإیرادات بموجب قواعد ضریبة الدخل الفیدرالیة النظامیة ( وبالتالي لا تدين بالضريبة 3.8 على صافي دخل الاستثمار) عندما يمارس الموظف خيار الأسهم الحافز. ويفترض أن الربح من التصرف المؤهل لأسهم إسو يتم تضمينه في صافي إيرادات الاستثمار ويحتمل أن يخضع للضريبة 3.8. ومن غير الواضح كيف يتم التعامل مع التصرف غير المؤهل في أسهم إسو لأغراض الضريبة على صافي إيرادات الاستثمار. عندما يقوم املوظف بتخليص اأسهم ا لإيزو، يعترف املوظف باإيرادات عادية تعادل الزيادة يف القيمة السوقية العادلة لالأسهم يف تاريخ املمارسة على اأساس سعر املمارسة، فاإن اأي تقدير متبقي من تاريخ املمارسة من خالل تاريخ البيع هو تعامل کأرباح رأسمالیة. يتم استبعاد المبلغ الذي يتم معاملته كدخل عادي من األجور ألغراض فيكا، ويعفي اإلعفاء الخاص في أحكام الخيار القانوني صاحب العمل من أي التزام بحجب ضريبة الدخل الفدرالية على هذا المبلغ. على الرغم من أن التخلص من أهلية أسهم إسو لا يؤدي إلى حجب ضريبة الدخل الاتحادية، ومع ذلك، فإن الدخل العادي الذي يعترف به الموظف عند التصرف غير المؤهل في أسهم إسو هو التعويض المبلغ عنه في الاستمارة W-2 ويخصم من قبل صاحب العمل. ولأن الضريبة على صافي إيرادات الاستثمار لا تنطبق عموما على الإيرادات المستلمة كتعويض عن الخدمات، فإن الدخل العادي المعترف به في التصرف غير المؤهل لأسهم المنظمة الدولية للتوحيد القياسي ربما يكون معفيا من الضريبة 3.8. التعويضات المؤجلة غير المؤهلة تخضع التعويضات المؤجلة غير المؤهلة بشكل عام لضريبة فيكا (بما في ذلك الضرائب الطبية العادية والإضافية) عندما ترتدي. بعد تاريخ االستحقاق، ال تخضع الفائدة االفتراضية أو عوائد االستثمار األخرى على الرصيد المكتسب لضريبة أخرى من ضريبة الدخل الممنوح، طالما أن العائدات ال تتجاوز معدل فائدة معقول أو معدل العائد على واحد أو أكثر من االستثمارات الفعلية المحددة سلفا. عند توزيع التعويض المؤجل على الموظف، يتم إدراج كامل المبلغ) بما في ذلك عائد االستثمار بعد االستحقاق (في الدخل ويخضع لحجز ضريبة الدخل. وكما هو مبين أعلاه، فإن الأجور الخاضعة لحجب ضريبة الدخل تستثنى عموما من الضريبة على صافي إيرادات الاستثمار البالغة 3.8. وبناء على ذلك، فإن عوائد االستثمار االفتراضية المقيدة لحساب التعويض المؤجل بين تاريخ االستحقاق وتاريخ التوزيع مستثناة من ضريبة فيكا العادية) طالما أنها تفي بمعيار المعقولية الموصوف أعاله (، وجميع عوائد االستثمار االفتراضية المقيدة في الحساب) سواء كانت معقولة أو لا) مستبعدة من الضريبة 3.8 على صافي إيرادات الاستثمار. (تؤكد ديباجة اللائحة المقترحة في عام 2012 هذا الاستنتاج). وعلى الرغم من أن الصناديق تخضع عموما للضريبة 3.8 على صافي دخلها الاستثماري، فإن اللائحة تؤكد أن دخل صناديق المانحين (مثل صناديق الحاخام المنشأة فيما يتعلق بترتيبات التعويض المؤجل ) إلى المانح لهذا الغرض، كما هو الحال بالنسبة لأغراض ضريبة الدخل الاتحادية الأخرى. ونظرا لأن الشركات لا تخضع للضريبة 3.8، فإن الضريبة لا تنطبق على صافي أرباح الاستثمار من الثقة الحاخام مع المانح للشركات. أما الصناديق المعفاة من الضرائب بموجب المادة 501 من قانون الإيرادات الداخلية فهي معفاة أيضا من الضريبة البالغة 3.8 على صافي إيرادات الاستثمار. وينطبق هذا الاستبعاد، على سبيل المثال، على الثقة في الاحتفاظ بأصول خطط التقاعد المؤهلة للضرائب، والجمعيات المستفيدة من الموظفين الطوعيين. ويعفى دخل الضرائب والحسابات الفردية المعفاة من الضرائب، مثل حسابات الاستجابة العاجلة، وحسابات الادخار الصحي، وآرتشر مساس، من الضريبة على صافي دخل الاستثمار. وعادة ما يتضمن وصف الخطة الموجزة لخطة التقاعد المؤهلة للضرائب وصفا للعواقب الضريبية الاتحادية لتوزيعات الخطة. كما يقوم أصحاب العمل بتوزيع إشعار (يسمى الإشعار القسم 402 (و) يصف الآثار الضريبية الاتحادية للتوزيعات المؤهلة للتمديد. وقد يرغب أصحاب العمل في النظر فيما إذا كان من المناسب تحديث أي اتصالات للموظفين بشأن المعاملة الضريبية لتوزيعات خطة التقاعد لمعالجة الضريبة على صافي إيرادات الاستثمار البالغة 3.8. قد يرغب أصحاب العمل الذين يقدمون نشرة المعلومات فيما يتعلق بخيار األسهم والمخزون المقيد وخطط تعويض األسهم األخرى في النظر فيما إذا كان سيتم تحديث الوصف الضريبي في نشرة اإلصدار ليعكس ضريبة ميديكار اإلضافية البالغة 0.9 والضريبة 3.8 على صافي دخل االستثمار. يتم تضمين الضريبة 3.8 في دافعي الضرائب الفردية الالتزام الضريبي المقدرة. وقد يحتاج الموظفون ذوي الدخل المرتفع إلى زيادة معدل الخصم الضريبي أو دفع الضريبة المقدرة لتغطية هذا الالتزام. وبالإضافة إلى ذلك، فإن الموظفين ذوي الدخل المرتفع الذين يبيعون أسهم أصحاب العمل فيما يتعلق بالتخطيط الضريبي في نهاية العام من المحتمل أن يخضعوا للضريبة 3.8 على أي مكسب صاف يعترفون به. وعلى الرغم من أن أصحاب العمل ليسوا ملزمين بإبلاغ الموظفين بموظفيهم فيما يتعلق بالضريبة على صافي إيرادات الاستثمار (باستثناء التزامات الكشف المحددة مثل تلك التي نوقشت في الفقرتين السابقتين)، قد يرغب بعض أصحاب العمل في تذكير مدرائهم بالضريبة 3.8 مع المديرين التنفيذيين التخطيط الضريبي في نهاية العام. البقاء على اتصالالتقديم إلى خيارات الأسهم الحوافز واحدة من الفوائد الرئيسية التي العديد من أرباب العمل تقدم لعمالهم هو القدرة على شراء أسهم الشركة مع نوع من ميزة الضرائب أو المدمج في الخصم. هناك عدة أنواع من خطط شراء الأسهم التي تحتوي على هذه الميزات، مثل خطط خيار الأسهم غير المؤهلين. وعادة ما يتم تقديم هذه الخطط لجميع الموظفين في الشركة، من كبار المسؤولين التنفيذيين وصولا إلى موظفي الحراسة. ومع ذلك، هناك نوع آخر من خيار الأسهم. يعرف بخيار أسهم الحوافز. والتي عادة ما يتم تقديمها فقط للموظفين الرئيسيين وإدارة الطبقة العليا. وتعرف هذه الخيارات أيضا باسم الخيارات القانونية أو المؤهلة، ويمكنها الحصول على معاملة ضريبية تفضيلية في كثير من الحالات. الخصائص الرئيسية ل إسوس تشبه خيارات أسهم الحوافز الخيارات غير القياسية من حيث الشكل والهيكل. يتم إصدار جداول إسو في تاريخ البدء، والمعروف باسم تاريخ المنح، ومن ثم يمارس الموظف حقه في شراء الخيارات في تاريخ التمرين. وبمجرد ممارسة الخيارات، يتمتع الموظف بحرية بيع الأسهم فورا أو الانتظار لفترة من الوقت قبل القيام بذلك. وخلافا للخيارات غير القانونية، تكون فترة العرض لخيارات أسهم الحوافز دائما 10 سنوات، وبعدها تنتهي الخيارات. وعادة ما تحتوي إسو عادة على جدول استحقاق يجب أن يكون راضيا قبل أن يمارس الموظف الخيارات. يتم استخدام جدول الجرف القياسي لمدة ثلاث سنوات في بعض الحالات، حيث يصبح الموظف مكتملا بالكامل في جميع الخيارات التي صدرت له في ذلك الوقت. ويستخدم أرباب العمل اآلخرون جدول االستحقاق التدريجي الذي يسمح للموظفين بأن يستثمروا في خمس الخيارات الممنوحة كل سنة، ابتداء من السنة الثانية من المنحة. ثم يخول الموظف بالكامل جميع الخيارات في السنة السادسة من المنحة. طريقة التمرين تشبه خيارات الأسهم الحافزة خيارات غير قانونية من حيث أنها يمكن أن تمارس بطرق مختلفة مختلفة. يمكن للموظف دفع مبالغ نقدية مقدما لممارسته، أو يمكن ممارسته في معاملة غير نقدية أو باستخدام مقايضة الأسهم. عنصر الصفقة يمكن عادة ممارسة إسو بسعر يقل عن سعر السوق الحالي وبالتالي توفير ربح فوري للموظف. مخصصات الاسترداد هذه هي الشروط التي تسمح لصاحب العمل بتذكر الخيارات، مثل إذا ترك الموظف الشركة لسبب آخر غير الوفاة أو العجز أو التقاعد، أو إذا أصبحت الشركة نفسها غير قادرة على الوفاء بالتزاماتها مع الخيارات المالية. التمييز في حين أن معظم أنواع أخرى من خطط شراء الأسهم الموظفين يجب أن تقدم لجميع الموظفين في الشركة الذين يستوفون متطلبات الحد الأدنى معينة، وعادة ما يتم تقديم إسو فقط إلى المديرين التنفيذيين والموظفين الرئيسيين في الشركة. ويمكن أن تشبه إسو بشكل غير رسمي خطط التقاعد غير المؤهلة، والتي عادة ما تكون موجهة لأولئك الذين هم في أعلى هيكل الشركة، بدلا من الخطط المؤهلة، والتي يجب أن تقدم لجميع الموظفين. الضرائب على إسو إسو مؤهلة للحصول على معاملة ضريبية أكثر ملاءمة من أي نوع آخر من خطة شراء الأسهم الموظفين. هذا العلاج هو ما يميز هذه الخيارات بعيدا عن معظم أشكال أخرى من التعويض القائم على الأسهم. ومع ذلك، يجب على الموظف الوفاء ببعض الالتزامات من أجل الحصول على المنفعة الضريبية. هناك نوعان من التصرفات ل إسو: التصفيات المؤهلة - بيع الأسهم إسو بعد سنتين على الأقل من تاريخ المنحة وبعد عام واحد من ممارسة الخيارات. ويجب الوفاء بكلتا الحالتين لكي يصنف بيع المخزون بهذه الطريقة. عدم استبعاد التصرف - بيع أسهم إسو لا يفي بمتطلبات فترة الحجز المقررة. ومثلما هو الحال مع الخيارات غير القانونية، لا توجد أي عواقب ضريبية سواء في المنحة أو الاستحقاق. ومع ذلك، تختلف القواعد الضريبية لممارستها بشكل ملحوظ عن الخيارات غير القانونية. يجب على الموظف الذي يمارس خيارا غير قانوني الإبلاغ عن عنصر الصفقة في المعاملة كدخل مكتسب يخضع لضريبة الاستقطاع. لن يبلغ أصحاب إسو شيئا في هذه المرحلة لا يتم الإبلاغ عن أي نوع من الضرائب حتى يتم بيع الأسهم. إذا كان بيع الأسهم هو صفقة مؤهلة. فإن الموظف سوف يبلغ فقط عن مكسب رأسمالي قصير أو طويل الأجل من البيع. إذا كان البيع هو تصرف غير مؤهل. فإن الموظف سوف يضطر إلى الإبلاغ عن أي عنصر صفقة من ممارسة كما دخل المكتسبة. مثال يتلقى ستيف 1،000 خيارات الأسهم غير القانونية و 2،000 خيارات الأسهم حافز من شركته. سعر التمرين على حد سواء هو 25. ويمارس كل من كلا النوعين من الخيارات بعد حوالي 13 شهرا، عندما يتداول السهم على 40 سهم، ثم تبيع 1،000 سهم من الأسهم من خيارات حافز له ستة أشهر بعد ذلك، ل 45 أ شارك. وبعد ثمانية أشهر، يبيع باقي الأسهم عند 55 سهم. البيع الأول لمخزون الحوافز هو التخلص من الأهلية، وهو ما يعني أن ستيف سوف تضطر إلى الإبلاغ عن عنصر الصفقة من 15،000 (40 سعر السهم الفعلي - 25 ممارسة السعر 15 × 1،000 سهم) كدخل المكتسب. وسيتعين عليه أن يفعل الشيء نفسه مع عنصر الصفقة من ممارسته غير القانونية، لذلك سيكون لديه 30،000 من إضافية W-2 الدخل للإبلاغ في السنة من ممارسة الرياضة. لكنه سيبلغ فقط عن المكاسب الرأسمالية طويلة الأجل من 30،000 (55 سعر البيع - 25 ممارسة سعر 1000 سهم) لتأهله إسو التصرف. وتجدر الإشارة إلى أنه ليس مطلوبا من أصحاب العمل حجب أي ضريبة من التدريبات إسو، لذلك أولئك الذين ينويون اتخاذ تصرف عدم الأهلية يجب أن تأخذ الرعاية لتخصيص الأموال لدفع الضرائب الاتحادية والولائية والمحلية. فضلا عن الضمان الاجتماعي. ميديكار و فوتا. التقارير و أمت على الرغم من أنه يمكن الإبلاغ عن التصرفات إسو المؤهلة كأرباح رأسمالية طويلة الأجل على 1040، عنصر الصفقة في ممارسة هو أيضا عنصر تفضيلية للحد الأدنى البديل الضرائب. يتم تقييم هذه الضريبة للموردين الذين لديهم مبالغ كبيرة من أنواع معينة من الدخل، مثل عناصر المساومة إسو أو مصلحة السندات البلدية، ويهدف إلى ضمان أن دافعي الضرائب يدفع على الأقل الحد الأدنى من الضريبة على الدخل التي من شأنها أن تكون خلاف ذلك الضرائب، حر. ويمكن حساب ذلك على استمارة إرس 6251. ولكن يجب على الموظفين الذين يمارسون عددا كبيرا من إسو أن يستشيروا مستشارا ضريبيا أو ماليا مسبقا حتى يتمكنوا من توقع العواقب الضريبية المترتبة على معاملاتهم. ويجب الإبلاغ عن العائدات المتأتية من بيع مخزون المنظمة الدولية للتوحيد القياسي (إسو) في نموذج مصلحة الضرائب رقم 3921 ثم نقلها إلى الجدول دال. يمكن لخيارات أسهم الحوافز في الخط السفلي توفير دخل كبير لحامليها، ولكن القواعد الضريبية لممارستهم وبيعهم يمكن أن تكون معقدة جدا في بعض الحالات. لا تغطي هذه المقالة سوى النقاط البارزة لكيفية عمل هذه الخيارات والطرق التي يمكن استخدامها. لمزيد من المعلومات حول خيارات أسهم الحوافز، استشر ممثل الموارد البشرية أو المستشار المالي. والمادة 50 عبارة عن بند للتفاوض والتسوية في معاهدة الاتحاد الأوروبي يحدد الخطوات التي يتعين اتخاذها لأي بلد. بيتا هو مقياس لتقلبات أو مخاطر منهجية لأمن أو محفظة بالمقارنة مع السوق ككل. نوع من الضرائب المفروضة على الأرباح الرأسمالية التي يتكبدها الأفراد والشركات. أرباح رأس المال هي الأرباح التي المستثمر. أمر لشراء ضمان بسعر أو أقل من سعر محدد. يسمح أمر حد الشراء للمتداولين والمستثمرين بتحديده. قاعدة دائرة الإيرادات الداخلية (إرس) تسمح بسحب الأموال بدون رسوم من حساب حساب الاستجابة العاجلة. القاعدة تتطلب ذلك. أول بيع الأسهم من قبل شركة خاصة للجمهور. وكثيرا ما تصدر مكاتب الملكية الفكرية من قبل الشركات الأصغر سنا التي تسعى.