الأسهم خيارات الداخلي الإيرادات رمز

وتدرك دائرة الإيرادات الداخلية أن بعض المروجين يقدمون المشورة إلى دافعي الضرائب لاتخاذ مواقف مشكوك فيها للغاية، وفي معظم الحالات لا جدوى منها، الموضحة أدناه، بشأن العوائد الحالية والمعدلة فيما يتعلق بالدخل أو الحد الأدنى من الضرائب البديلة (8220AMT8221) المستحقة على ممارسة القانون غير النظامي أو القانوني خيارات الأسهم. ينبه هذا الإشعار دافعي الضرائب بأن الخدمة تعتزم الطعن في مثل هذه المواقف وستعاملهم على أنها تافهة في الحالات المناسبة. ومع ذلك، فإن الخدمة سوف تنظر في كل موقف ولن رفض أو الاعتراض عليه فقط لأنه يتم تقديم جنبا إلى جنب مع موقف تافهة. راجع ترياس. ريج. القسم 1.6694-2 (c) (2) (8220a 8216frivolous8217 موقف فيما يتعلق بند واحد هو غير لائق بشكل واضح 8221). ويجوز للخدمة أيضا أن تفرض عقوبات مدنية أو جنائية على دافعي الضرائب وعلى المروجين لهذه المناصب. معالجة ضريبة الدخل لخيارات األسهم عادة ما تكون معالجة ضريبة الدخل الفدرالية لخيارات األسهم الممنوحة مقابل الخدمات ثابتة. بشكل عام، تنشأ عواقب ضريبة الدخل المرتبطة بالخيار عند ممارسة الخيار. عندما يمارس الموظف خيارا تعويضا للمخزون (يعرف عادة باسم 8220 الخيار الافتراضي 8221)، فإن كلا من المادة 83 من قانون الإيرادات الداخلية (كود) والسلطة القضائية طويلة الأمد تتطلب أن الفرق بين القيمة السوقية العادلة للسهم وممارسة الخيار يتم تضمين السعر في الدخل الإجمالي للموظف 8217s كتعويض. انظر، على سبيل المثال. . المفوض ضد لوبو، 351 الولايات المتحدة 243 (1956). وفي حالة المخزونات المشتراة بموجب خيار المخزون التحفيزي (أو الخيار 8220 النموذجي 8221) الذي يخضع للضريبة بموجب البندين 421 و 422، تنص المادة 56 على أن الفرق بين القيمة السوقية العادلة للسهم وسعر ممارسة الخيار يجب أن يدرجا في إجمالي مبلغ الموظف 8217 الدخل لأغراض حساب أمت. لا تخضع خيارات الأسهم النظامية للضريبة في تاريخ المنح. نادرا ما تخضع خيارات الأسهم غير النظامية للضريبة في تاريخ المنحة، ولا تفرض الضرائب بالمنحة إلا إذا كان هناك تداول فعلي للخيار في سوق الأوراق المالية المعمول بها في ذلك التاريخ، أو إذا كان غير متداول، فإن لديها قيمة سوقية عادلة يمكن التحقق منها بسهولة . انظر الفرع 83 (أ) و (ه)، والمادة 1-83-7 (أ) و (ب) من لوائح ضريبة الدخل. يعتبر خيار الأسهم غير النظامية غير المتداولة علنا ​​أن يكون له قيمة سوقية عادلة يمكن التحقق منها بسهولة في تاريخ المنح فقط إذا استوفي في ذلك التاريخ أربعة شروط: (1) أن الخيار قابل للتحويل (2) يمكن ممارسة الخيار فورا في (3) الخيار أو العقار الخاضع للخيار لا يخضع لأي قيد أو شرط له تأثير كبير على القيمة السوقية العادلة للخيار و (4) القيمة السوقية العادلة لامتياز الخيار هي بسهولة يمكن التحقق منها. الفرع 1.83-7 (ب). لمزيد من المعلومات حول المعاملة الضريبية الاتحادية لخيارات الأسهم الممنوحة مقابل الخدمات، يرجى الرجوع إلى النشر 525، 8220 الدخل القابل للتغيير وغير القابل للتغيير، 8221 صفحة 9-11. المواقف المروج فيها تشمل المواقف التي يجري الترويج لها، على سبيل المثال لا الحصر، ما يلي: 8220 يجب أن تكون الخيارات خاضعة للضريبة في تاريخ منحها بدلا من تاريخ ممارستها. 8221 يدعي المروجون لهذه الحجة عادة أن الوقت المناسب للموظف لقياس الخضوع للضريبة فإن الدخل من خيار األسهم هو عندما يتم منح الخيار) قبل تقدير السهم (وليس عند ممارسته) بعد تقدير السهم (. ونادرا ما تكون هذه المطالبة مدعومة بالوقائع. بالنسبة للخيار غير القانوني، ما لم يتم الوفاء بمتطلبات الضرائب بالمنحة كما هو موضح أعلاه، فإن الوقت المناسب للقياس وإدراج الدخل هو في تاريخ ممارسته. ولن يخضع الخيار القانوني أبدا للضريبة على المنحة. انظر المقطعين 421 و 422. 8220 يتم تخفيض القيمة السوقية العادلة للمخزون المشتراة بموجب خيار من قبل أي قيود وضعها على السهم من قبل صاحب العمل التي تمنع الموظف من بيع الأسهم لفترة محددة من الزمن. 8221 المروجين لهذه الحجة عادة المطالبة أنه إذا كان الموظف لا يستطيع بيع الأسهم المشتراة بموجب خيار لفترة من الزمن بسبب اتفاق مع صاحب العمل، ثم قيمة السهم لا يمكن أن تكون مرتفعة مثل قيمة نفس الأسهم التي ليس لها هذا القيد. وهذا الادعاء لا يستحق أي اعتبار لأن المادة 83 (أ) تقتضي بوضوح تحديد قيمة الممتلكات المنقولة فيما يتعلق بأداء الخدمات دون اعتبار للقيود التي ستنخفض، مثل اشتراط الاحتفاظ بأسهم لفترة من الزمن. انظر أيضا الفرع 1-83-1 (أ) (1) وساكول ضد المفوض. 67 ت. 986 (1977)، aff8217d. 574 F.2d 694 (2ndnd 1978)، رفضت الشهادة. 439 U. S. 859 (1978). 8220 عندما يقوم الوسيط ببيع دائن دافعي الضرائب 8217s الذي تم شراؤه بموجب خيار غير قانوني، حيث تم التعهد بالسندات كضمان لقرض لدفع سعر التمرين، فإن البيع هو مصادرة المخزون الذي يسبب عادية خسارة بدلا من خسارة رأسمالية. 8221 يدعي المروجون لهذه الحجة عموما أن بيع المخزون المطلوب من قبل وسيط الهامش 8217s يجب أن يعامل على أنه خسارة عادية. هذا الادعاء لا أساس له لأنه عندما يكون الموظف هو المالك المستفيد للأسهم المملوكة من قبل وسيط الموظف 8217s وفقا لممارسة خيار الأسهم، فإن السهم هو ثم رأس المال للموظف. انظر الفرع 1221. وتحدث الأرباح أو الخسائر الرأسمالية عند بيع الأسهم لاحقا، وذلك وفقا لنداء الهامش. وينطبق التحليل نفسه على أغراض شركة أمت، ويكون الربح أو الخسارة الناتجة عن التصرف نتيجة لنداء الهامش هو الربح أو الخسارة الرأسمالية لأغراض أغراض الاتصالات المتنقلة الدولية. انظر المقطع 56 و 421 و 422. 8220 شراء السندات باستخدام الأموال المقترضة لم يكن في جوهر الشراء لأن الموظف لم يكن لديه القدرة على سداد القرض. 8221 المروجين من هذه الحجة عادة ما يؤكد أن الموظف شراء 8217s من أسهم وفقا ل يجب عدم احترام خيار الأسهم مقابل ملاحظة لدفع ثمن الشراء في الحالات التي يكون فيها الموظف غير قادر على سداد الدين. وستفشل هذه المطالبة في الحالات التي تم فيها نقل الملكية المفيدة للسهم إلى الموظف، بصرف النظر عن قدرة الموظف على سداد الدين. انظر الفرع 1-3-3 (أ). 8220 وينبغي النظر إلى الافتراضات على أنها المكافئ الاقتصادي للمخزون الأساسي وبالتالي لا تخضع لأي ضرائب على الانتشار على ممارسة الرياضة (82). ويزعم المروجون لهذه الحجة عادة أنه نظرا لأن الخيار والمخزون الأساسي هما مكافئات وظيفية، فلا يوجد ربح عندما يمارس الموظف الخيار. وكما نوقش أعلاه، عموما، عندما يمنح الموظف خيارا غير نظامي، يتطلب الفرع 83 إدراج دخل يساوي الفرق بين القيمة السوقية العادلة للمخزون 8217 وسعر التمرين عند ممارسة الخيار. تتطلب المادة 56 (ب) (3) من الموظف أن يدرج هذا الفرق في دخل أمت عندما يمارس الموظف خيار الأسهم القانونية. وهذه المواقف وغيرها من المطالبات المماثلة التي تتجاهل السلطات القضائية والقضائية القائمة منذ زمن طويل فيما يتعلق بفرض الضرائب على الخيارات القانونية وغير النظامية ستعتبر معاملة تافهة في الظروف الملائمة. وعند تقييم المواقف من هذا النوع، تحدد الدائرة الضريبة الإضافية المستحقة من دافعي الضرائب وفقا للمبادئ المبينة أعلاه. بالإضافة إلى المسؤولية عن الضرائب المستحقة بالإضافة إلى الفائدة القانونية، الأفراد الذين يدعون فوائد ضريبية على عوائدهم على أساس هذه وغيرها من الحجج تافهة تواجه عقوبات مدنية وجنائية كبيرة. وتشمل العقوبات المدنية التي يمكن تطبيقها ما يلي: (1) الطائفة 6662 عقوبة ذات صلة بالدقة، أي ما يعادل 20 في المائة من مبلغ الضرائب التي كان يجب على دافعي الضرائب دفعها (2) الطائفة 6663 عقوبة الغش المدني، وهو ما يعادل 75 في المئة من مبلغ الضرائب التي كان يجب على دافعي الضرائب دفعها (3) 500 عقوبة بموجب الطائفة 6702 لتقديم عائد تافهة و (4) عقوبة تصل إلى 25،000 بموجب القسم 6673 إذا كان دافعي الضرائب يقدمون حججا تافهة في محكمة الضرائب الأمريكية. ويجوز للمكلفين الذين يودعون إرجاعهم بناء على هذه المواقف أو ما يماثلها أن يواجهوا محاكمة جنائية من أجل: (1) محاولة التهرب من الضرائب أو هزيمتها بموجب المادة 7201 التي تكون العقوبة فيها غرامة تصل إلى 000 100 وسجن لمدة تصل إلى 5 سنوات أو (2) وإصدار بيانات كاذبة بشأن العودة بموجب المادة 7206 التي تكون العقوبة فيها غرامة تصل إلى 000 100 وسجن لمدة أقصاها 3 سنوات. ويواجه الأشخاص الذين يروجون لهذه المواقف أو ما شابه ذلك والذين يساعدون دافعي الضرائب في المطالبة بمزايا ضريبية تستند إليهم عقوبات أيضا. وتشمل العقوبات المحتملة ما يلي: (1) غرامة 250 لكل عائد أعده محضر إقرارات ضريبة الدخل الذي كان يعلم أو كان ينبغي أن يعلم أن حجة دافعي الضرائب 8217s كانت تافهة (أو 1000 لكل عائد حيث كانت إجراءات إعداد العائدات 8217 متعمدة أو متعمدة أو متهورة) (2) غرامة قدرها 000 1 شخص بموجب المادة 6701 من أجل المساعدة والتحريض على التقليل من شأن الضرائب و (3) الملاحقة الجنائية بموجب المادة 7206 التي تكون العقوبة فيها غرامة تصل إلى 000 100 وسجن لمدة تصل إلى 3 سنوات للمساعدة أو تقديم المشورة بشأن وإعداد عائد كاذب أو وثيقة أخرى بموجب قوانين الإيرادات الداخلية. ويمكن أيضا للمروجين وغيرهم ممن يساعدون دافعي الضرائب في الانخراط في هذه المخططات أن يطلبوا من ذلك بموجب المادة 7408. وينبغي لدافعي الضرائب الذين قدموا عوائد تعتمد على هذه المطالبات أو ما شابه ذلك أن يعدلوها في أقرب وقت ممكن لتجنب تراكم عقوبات إضافية. يجب على دافعي الضرائب التشاور مع مستشار الضرائب لاتخاذ الإجراءات التصحيحية المناسبة. لمزيد من المعلومات حول قابلية الضرائب على خيارات الأسهم، يمكن لدافعي الضرائب الاتصال بمكتب المستشارين القانونيين للشعبة (الكيانات المعفاة من الضرائب الحكومية) على الرقم (202) 622-6030 (وليس مكالمة مجانية). للحصول على معلومات بشأن أمت، اتصل بمكتب المستشار الرئيسي المساعد (ضريبة الدخل أمب المحاسبة) في (202) 622-4920 (وليس مكالمة مجانية). للحصول على معلومات بشأن العقوبات، يرجى االتصال بمكتب المستشارين الرئيسيين) اإلجراءات واإلدارة (على الرقم) 202 (622-4940) وليس االتصال المجاني (اتفاقية خيار شراء األسهم الممنوحة بموجب خطة الحوافز المالية لعام 2010 1. منح الخيار. هذا الاتفاق يدل على منحة من قبل شركة زيبكار، وشركة ديلاوير (147 شركة 148)، جرا. 20 (147 منحة تاريخ 148) ل. (147 مشاركا 148)، من خيار شراء، كليا أو جزئيا، على الشروط المنصوص عليها في هذه الوثيقة وفي الشركة 146 خطة الحوافز المالية (خطة 147) 148، إجمالي الأسهم ( 147 سهم 148) من الأسهم العادية، 0،001 القيمة الاسمية للسهم الواحد (147 سهم عادي 148) للسهم الواحد، وهي القيمة السوقية العادلة لحصة الأسهم العادية في تاريخ المنحة. وتكون مدة الأسهم عشر سنوات بعد تاريخ المنحة (تاريخ التمرين النهائي رقم 147)، وتخضع لإنهاء سابق في حالة إنهاء المشارك 146 كما هو محدد في القسم 3 أدناه. ويعني قبول هذا الخيار قبول بنود هذه الاتفاقية والخطة التي قدمت نسخة منها إلى المشارك. والمقصود أن يكون الخيار الذي يثبته هذا الاتفاق خيارا لحافز الحوافز كما هو محدد في المادة 422 من قانون الإيرادات الداخلية لعام 1986، بصيغته المعدلة، وأي لوائح صدرت بموجبه (المدونة 147). ما لم يذكر خلاف ذلك في السياق، فإن مصطلح 147 المشارك، 148 كما هو مستخدم في هذا الخيار، يعتبر أن أي شخص يكتسب الحق في ممارسة هذا الخيار بشكل صحيح بموجب شروطه. 2. الصمود الجدول الزمني. سيصبح هذا الخيار قابلا للممارسة (147 صيدا 148) من أصل 25 من العدد الأصلي للأسهم في الذكرى السنوية الأولى لتاريخ بدء الإفتتاح، وبعدد إضافي قدره 2.0833 من العدد الأصلي للأسهم في نهاية كل شهر متعاقب يليه الذكرى السنوية لتاريخ بدء اإلستحقاق حتى الذكرى الرابعة لتاريخ بدء اإلستحقاق، شريطة أن يكون المشارك ما زال يعمل لدى الشركة. ولأغراض هذا الاتفاق، يعني تاريخ بدء الاختبار 147. 20. باستثناء ما هو منصوص عليه تحديدا في هذه الوثيقة، يجب أن يستخدم المشارك في تاريخ استحقاق للحصول على الاستحقاق. لن يكون هناك استحقاق تناسبي أو جزئي في الفترة السابقة لكل تاريخ استحقاق، ويجب أن تتم جميع االستحقاقات فقط في تاريخ االستحقاق المناسب. ويكون الحق في التمارين تراكمي بحيث لا يمارس الخيار في أي فترة إلى أقصى حد مسموح به، كليا أو جزئيا، فيما يتعلق بجميع الأسهم التي منحت لها حتى في وقت سابق من تاريخ التمرين النهائي أو إنهاء هذا الخيار بموجب القسم 3 من هذه الوثيقة أو الخطة. 3. ممارسة الخيار. (أ) شكل التمرين. يجب أن تكون كل انتخابات لممارسة هذا الخيار مصحوبة بإخطار كامل لممارسة خيارات األسهم في النموذج المرفق بهذه الوثيقة. موقعة من قبل المشارك، وتتلقاها من قبل الشركة في مكتبها الرئيسي، مصحوبة بهذه الاتفاقية، والدفع بالكامل بالطريقة المنصوص عليها في الخطة. يجوز للمشترك أن يشتري أقل من عدد الأسهم المشمولة بهذا القانون، شريطة ألا يكون أي ممارسة جزئية لهذا الخيار لأي حصة كسرية أو أقل من عشرة أسهم كاملة. (ب) العلاقة المستمرة مع الشركة المطلوبة. ما لم ينص على خلاف ذلك في هذا القسم 3، لا يجوز ممارسة هذا الخيار إلا إذا كان المشارك، في الوقت الذي يمارس فيه هذا الخيار، هو، وكان في جميع الأوقات منذ تاريخ المنحة، موظف أو موظف أو مستشار أو مستشار أو الشركة أو أي من الوالدين أو الشركة التابعة للشركة على النحو المحدد في القسم 424 (ه) أو (و) من المدونة (147 مشارك مؤهل 148). (ج) إنهاء العلاقة مع الشركة. إذا لم يعد المشارك مشاركا مؤهلا لأي سبب من الأسباب، فإنه باستثناء ما هو منصوص عليه في الفقرتين (د) و (ه) أدناه، ينتهي الحق في ممارسة هذا الخيار بعد ثلاثة أشهر من هذا التوقف (ولكن ليس في أي حال بعد انتهاء المباراة تاريخ الممارسة)، شريطة ألا يمارس هذا الخيار إلا بقدر ما يحق للمشترك ممارسة هذا الخيار في تاريخ هذا الإيقاف. على الرغم مما سبق، إذا كان المشارك، قبل تاريخ التمرين النهائي، ينتهك أحكام عدم التنافس أو السرية في أي عقد عمل، أو اتفاقية السرية وعدم الإفصاح أو أي اتفاق آخر بين المشارك والشركة، فإن الحق في ممارسة هذا الخيار ينهي فور وقوع هذا الانتهاك. (د) فترة التمرين عند الوفاة أو العجز. إذا توفي المشارك أو أصبح معاقا (بالمعنى المقصود في المادة 22 (ه) (3) من القانون) قبل تاريخ التمرين النهائي في حين أنه مشارك مؤهل ولم تقم الشركة بإنهاء هذه العلاقة لمدة 147cause 148 كما هو محدد في الفقرة (ه) أدناه، يمارس هذا الخيار، في غضون سنة واحدة من تاريخ وفاة المشترك أو عجزه، من قبل المشارك (أو في حالة الوفاة من قبل محال إليه مرخص له)، شريطة أن يكون هذا الخيار على أن يكون هذا الخيار قابلا للممارسة من قبل المشارك في تاريخ وفاته أو عجزه، شريطة ألا يمارس هذا الخيار بعد تاريخ التمرين النهائي. (ه) إنهاء القضية. إذا تم إنهاء عمل المشارك من قبل الشركة بسبب السبب (كما هو موضح أدناه)، قبل انتهاء التدريب النهائي، ينتهي الحق في ممارسة هذا الخيار فور تاريخ سريان هذا الإنهاء. إذا كان المشارك طرفا في اتفاقية عمل أو فصل مع الشركة التي تحتوي على تعريف 147cause148 لإنهاء الخدمة، 147 يجب أن يكون للسبب 148 المعنى المعين لهذا المصطلح في هذا الاتفاق. وإلا فإن 147Cause148 يعني سوء التصرف المتعمد من قبل المشارك أو الفشل المتعمد من قبل المشارك لأداء مسؤولياته تجاه الشركة (بما في ذلك، على سبيل المثال لا الحصر، خرق من قبل المشارك لأي حكم من أي عمل، الاستشارات، الاستشارات، عدم الإفصاح، أو المنافسة أو أي اتفاق مماثل آخر بين المشارك والشركة)، على النحو الذي تحدده الشركة، ويكون هذا القرار حاسما. ويعتبر المشارك أنه قد تم تصريفه لسبب إذا حددت الشركة، في غضون 30 يوما من استقالة المشارك 146، أن التفريغ للسبب كان له ما يبرره. 4. حق الشركة في الرفض الأول. (أ) إشعار النقل المقترح. إذا كان المشارك يقترح بيع أو تخصيص أو نقل أو تعهد أو فرضية أو التصرف بأي شكل آخر، بموجب القانون أو غير ذلك (مجتمعة، 147 نقل) أي أسهم تم الحصول عليها عند ممارسة هذا الخيار، عندئذ يقدم المشارك أولا إشعارا كتابيا بالمقترح نقل (147Transfer Notice148) للشركة. يجب أن يرسل إشعار التحويل اسم المحال إليه المقترح ويوضح عدد الأسهم التي يقترح المشارك نقلها (147 سهم مفتوح 148)، وسعر السهم وجميع البنود والشروط المادية الأخرى للنقل. (ب) حق الشركة في الشراء. لمدة 30 يوما من تاريخ استلامها لإشعار التحويل، يكون للشركة خيار شراء كل أو جزء من الأسهم المعروضة بالسعر وبالشروط المنصوص عليها في إشعار التحويل. في حالة اختيار الشركة شراء كل أو جزء من األسهم المطروحة، تقوم بإعطاء إخطار كتابي بهذا االنتخاب إلى المشارك خالل فترة ال 30 يوما. في غضون 10 أيام من استلامه لهذا الإشعار، يقدم المشارك إلى الشركة في مكاتبه الرئيسية الشهادة أو الشهادات التي تمثل الأسهم المعروضة ليتم شراؤها من قبل الشركة، معتمدة حسب الأصول في فارغة من قبل المشارك أو مع الأسهم المعتمدة حسب الأصول والصلاحيات المرفقة بها، وجميعها في شكل مناسب لنقل األسهم المطروحة إلى الشركة. بعد استلام هذه الشهادة أو الشهادات مباشرة، تقوم الشركة بتسليم أو إرسال رسالة إلكترونية إلى المشارك شيك دفع ثمن الشراء لتلك الأسهم، بشرط أن تكون شروط الدفع المنصوص عليها في إشعار التحويل غير نقدية مقابل التسليم، يجوز للشركة دفع األسهم المطروحة بنفس الشروط واألحكام المنصوص عليها في إخطار التحويل، شريطة أن ال يؤخر أي تأخير في سداد هذه الدفعات للشركة خيار شراء األسهم المطروحة. (ج) الأسهم التي لم تشتريها الشركة. إذا لم تنتخب الشركة الحصول على جميع األسهم المطروحة، يجوز للمشترك خالل فترة ال 30 يوما التالية لانقضاء الخيار الممنوح للشركة بموجب البند) ب (أعاله، تحويل األسهم المعروضة التي لم تقم بها الشركة) تنتخب للحصول على المنقول المقترح، شريطة ألا يكون هذا التحويل بشروط وأحكام أكثر ملاءمة للمحال إليه من تلك الواردة في إشعار النقل. بغض النظر عن أي مما سبق، تظل جميع الأسهم المعروضة المحولة بموجب هذا البند 4 خاضعة لحق الرفض الأول المنصوص عليه في هذا البند 4 ويتعين على المحال إليه، كشرط لهذا التحويل، أن يسلم إلى الشركة صك مكتوب يؤكد أن يكون هذا المحال ملزما بجميع أحكام وشروط هذا القسم 4. (د) آثار عدم التسليم. بعد الوقت الذي يتعين فيه تسليم األسهم المطروحة للشركة لنقلها إلى الشركة وفقا للبند الفرعي) ب (أعاله، ال تدفع الشركة أي توزيعات أرباح على المشارك بسبب هذه األسهم أو تسمح للمشترك ب ممارسة أي من امتيازات أو حقوق حاملي الأسهم فيما يتعلق بهذه الأسهم، ولكن، بقدر ما يسمح به القانون، تعامل الشركة بصفتها مالك هذه الأسهم. (ه) المعاملات المعفاة. تعفى المعاملات التالية من أحكام هذا البند 4: (1) أي نقل للأسهم إلى أو لصالح أي زوج أو طفل أو حفيد من المشارك، أو إلى الثقة لصالحهم (2) أي نقل عملا إلى بيان تسجيل فعال مقدم من قبل الشركة بموجب قانون األوراق المالية لعام 1933 وتعديالته) قانون 147Securitiess148 (و) 3 (بيع جميع أو معظم األسهم القائمة لرأس مال الشركة) بما في ذلك عملية الدمج أو التوحيد) المقدمة. ومع ذلك . أنه في حالة النقل وفقا للبند (1) أعلاه، تظل هذه الأسهم خاضعة لحق الرفض الأول المنصوص عليه في هذا القسم 4 ويتعين على المحال إليه، كشرط لهذا التحويل، أن يقدم للشركة مكتوبة صك يؤكد أن هذا المحال يكون ملزما بجميع أحكام وشروط هذا القسم 4. (و) تعيين حق الشركة. يجوز للشركة أن تعين حقوقها في شراء األسهم المطروحة في أي معاملة معينة بموجب هذا البند 4 إلى شخص أو كيان واحد أو أكثر. (ز) الإنهاء. تنتهي أحكام هذا القسم 4 في وقت سابق من الأحداث التالية: (1) إغلاق بيع أسهم الأسهم في الاكتتاب العام المكتتب به وفقا لبيان تسجيل فعال قدمته الشركة بموجب قانون الأوراق المالية أو ( 2 (بيع جميع اأو جميع اأسهم راأس املال اأو اأسل اأو اأعمال السركة القائمة بسورة جوهرية، عن طريق الدمج اأو الدمج اأو بيع املوجودات اأو غري ذلك) بخالف الدمج اأو التوحيد الذي يكون فيه جميع اأو بسورة جوهرية جميع األفراد) والكيانات التي كانت مالكة مفيدة للسركة 146 سوت تسويتها مباسرة قبل هذه املعامالت متتلك بسورة مباسرة اأو غري مباسرة اأكرث من 75) مت حتديدها على اأساض حتويلها (لالأوراق املالية القائمة التي يحق لها التسويت عموما يف انتخاب اأعساء جملس الإدارة الناتجة أو البقاء على قيد الحياة أو الحصول على شركة في هذه الصفقة). (ح) لا يوجد التزام بالاعتراف بالتحويل غير الصحيح. (1) أن تحيل في دفاترها أي من الأسهم التي تم بيعها أو نقلها بما يخالف أيا من الأحكام المنصوص عليها في هذا البند (4) أو (2) معاملة مالك هذه الأسهم أو دفع أرباح لأية جهة محولة إلى أي من هذه الأسهم قد تم بيعها أو نقلها. (1) كحد أدنى، تحمل الشهادة التي تمثل الأسهم أسطورة جوهرية بالشكل التالي: 147 تخضع الأسهم الممثلة بهذه الشهادة لحق الرفض الأول لصالح الشركة، على النحو المنصوص عليه في اتفاقية خيار شراء معينة مع (2). علاوة علی ذلك، تخضع جمیع شھادات الأسھم المذکورة في ھذه الوثیقة لأوامر النقل المؤقتة والقيود الأخرى التي قد تراھا الشرکة مستصوبة بموجب القواعد والأنظمة والمتطلبات الأخرى للجنة الأوراق المالیة والبورصات، وأي بورصة حيث يتم بعد ذلك إدراج أسهم الشركة العادية أو أي نظام وطني لتبادل األوراق المالية يتم على أساسه نقل أسهم الشركة العادية أو أي قانون اتحادي أو دولة أو غيرها من قوانين األوراق المالية أو غيرها من قوانين الشركات المعمول بها، وقد تسبب الشركة أسطورة أو الأساطير التي يجب أن توضع على أي من هذه الشهادات للإشارة المناسبة إلى هذه القيود. .5 االتفاق فيما يتعلق باالكتتاب العام األولي. يوافق المشارك، فيما يتعلق الاكتتاب العام الاكتتاب العام من الأسهم المشتركة وفقا لبيان التسجيل بموجب قانون الأوراق المالية، (ط) عدم (أ) عرض، تعهد، تعلن نية بيع أو بيع أو عقد للبيع، بيع أي خيار أو عقد لشراء أو شراء أي خيار أو عقد لبيع أو منح أي خيار أو حق أو ضمان لشراء أو نقل أو التصرف بشكل مباشر أو غير مباشر في أي أسهم من أسهم الشركة أو أي أوراق مالية أخرى للشركة أو ) ب (الدخول في أي مبادلة أو اتفاقية أخرى تنقل كليا أو جزئيا أي من العواقب االقتصادية لملكية أسهم األسهم العادية أو غيرها من األوراق المالية للشركة، سواء كانت أي معاملة مذكورة في البند) أ (أو) ب ) بتسوية الأوراق المالية نقدا أو غير ذلك خلال الفترة التي تبدأ من تاريخ إيداع بيان التسجيل لدى لجنة الأوراق المالية والبورصة وتنتهي بعد 180 يوما من تاريخ انتهاء الصفقة النهائية (بالإضافة إلى ما يصل إلى 34 يوما إضافيا إلى الحد الذي يطلبه المؤمنون لإدارة هذا العرض من أجل التعامل مع القاعدة 2711 (و) من الرابطة الوطنية لتجار الأوراق المالية، وشركة أو أي حكم الخلف مماثل)، و) 2 (تنفيذ اأي اتفاق مبني على البند) 1 (اأعاله حسبما قد تطلبه السركة اأو املوؤمنون ا لإداريون يف وقت العرس. يجوز للشركة فرض تعليمات وقف التحويل فيما يتعلق بأسهم الأسهم المشتركة أو الأوراق المالية الأخرى الخاضعة للقيد السابق حتى نهاية فترة 147 لوك-أوب 148. (أ) المادة 422 من الشروط. ويقصد بالأسهم الممنوحة بموجب هذه الاتفاقية أن تكون مؤهلة للحصول على 147 خيارا من أسهم الأسهم (148) بموجب المادة 422 من المدونة. وبغض النظر عن ما سبق، لن تكون األسهم مؤهلة كخيارات أسهم 147 مقيدة، 148 إذا كان من بين األحداث األخرى) أ (أن يكون المشارك قد تصرف في األسهم المكتسبة عند ممارسة هذا الخيار في غضون سنتين من تاريخ المنحة أو بعد عام واحد من هذه األسهم) (ب) إلا في حالة وفاة المشارك أو العجز (كما هو موضح في القسم 3 (د) أعلاه)، فإن المشارك لا يعمل من قبل الشركة أو أحد الوالدين أو الشركة التابعة في جميع الأوقات خلال وهي الفترة التي تبدأ في تاريخ المنح وتنتهي في اليوم الذي یسبق ثلاثة أشھر من تاریخ ممارسة أي أسھم أو (ج) إلی الحد الذي یحتوي فیھ المشارك علی القیمة العادلة العادلة للأسھم الخاضعة ل 147 خیارا من الأسھم الإیجابیة 148 والتي تصبح قابلة للممارسة لأول مرة في أي سنة تقويمية (بموجب جميع خطط الشركة أو أحد الوالدين أو الشركة التابعة) تتجاوز 100،000. ولأغراض هذه الفقرة، تحدد قيمة السوق البالغة 147 سهما 148 من الأسهم في تاريخ المنح وفقا لشروط الخطة. (ب) عدم الأهلية للتصرف. وبقدر ما ال تكون أية أسهم مؤهلة كخيار أسهم 147، فإن ذلك لن يؤثر على صالحية هذه األسهم ويشكل خيارا منفصلا غير مؤهل للمخزون. في حالة قيام المشارك بتصرف األسهم المكتسبة عند ممارسة هذا الخيار في غضون سنتين من تاريخ المنحة أو بعد سنة واحدة من الحصول على هذه األسهم وفقا لممارسة هذا الخيار، يجب على المشارك تسليم الشركة خالل سبعة) 7 ) يوما بعد هذا التصرف، وإشعار خطي يحدد التاريخ الذي تم فيه التخلص من هذه الأسهم، وعدد الأسهم التي تم التخلص منها، وإذا كان التصرف من خلال البيع أو التبادل، مبلغ المبلغ المستلم. (ج) الحجب. لن يتم إصدار أسهم وفقا لممارسة هذا الخيار ما لم وإلى أن يدفع المشارك إلى الشركة أو يضع شرطا مرضيا للشركة لدفع أي ضرائب اقتطاع اتحادية أو حكومية أو محلية بموجب القانون يتم حجبها فيما يتعلق ب هذا الخيار. 7. نونترانزفيرابيليتي من الخيار. ما لم ينص على خلاف ذلك في هذه الوثيقة، لا يجوز بيع هذا الخيار أو تعيينه أو نقله أو رهنه أو إرغامه على خلاف ذلك من قبل المشارك، إما طوعا أو بموجب القانون، إلا بإرادة أو قوانين النسب والتوزيع، وخلال فترة المشارك، لا يمارس هذا الخيار إلا من قبل المشارك. 8. لا حقوق كمساهم. لن يكون للمشارك أي حقوق كمساهم في الشركة فيما يتعلق بأي أسهم عادية تغطيها الأسهم ما لم وإلى أن يصبح المشترك حاملا لسجل هذه الأسهم العادية ولا يجوز إجراء أي تعديل لأرباح الأسهم أو الممتلكات الأخرى والتوزيعات أو أي حقوق أخرى فيما يتعلق بأي من الأسهم المشتركة، ما لم ينص على خلاف ذلك على وجه التحديد في الخطة. 9- عدم الالتزام بمواصلة العمل. وهذه الاتفاقية ليست اتفاقا للتوظيف. ال تضمن هذه االتفاقية أن تقوم الشركة بتوظيف المشارك ألي فترة زمنية محددة، كما أنها ال تعدل بأي شكل من األشكال حق الشركة في إنهاء أو تعديل العمل أو التعويض. 10 - القانون الواجب التطبيق. تخضع جميع المسائل المتعلقة ببناء وصحة وتفسير هذا الاتفاق لقوانين ولاية ديلاوير وتفسر وفقا لها، بغض النظر عن اختيار مبادئ القانون الخاصة بها. 11 - المادة 409 ألف. والقصد من الأطراف هو إعفاء المنافع بموجب هذا الاتفاق من أحكام القسم 409A من المدونة، وبالتالي، إلى أقصى حد مسموح به، يفسر هذا الاتفاق على أنه محدود، يفسر ويفسر وفقا لهذا القصد. ولا تتحمل الشركة بأي حال من الأحوال المسؤولية عن أي ضريبة أو فائدة أو عقوبات إضافية قد تفرض على المشارك بموجب المادة 409A من القانون أو أي أضرار بسبب عدم الالتزام بالقسم 409 أ من القانون الوارد أدناه أو غير ذلك. 12 - أحكام الخطة. ويخضع هذا الخيار لأحكام الخطة (بما في ذلك الأحكام المتعلقة بالتعديلات على الخطة)، وتقدم نسخة منها للمشارك مع هذا الخيار. وإثباتا لذلك، فإن الشركة قد تسببت في تنفيذ هذا الخيار تحت ختم الشركة من قبل الموظف المفوض لها حسب الأصول. يصبح هذا الخيار ساري المفعول كأداة مختومة. الضمان الاجتماعي عدد الحامل. إنني أمثل وأبرم وأوافق على ما يلي: 1. إنني أشتري الأسهم لحسابي الخاص بالاستثمار فقط وليس بغرض بيع أو توزيع أي أسهم في مخالفة لقانون الأوراق المالية 1933 (قانون 147Securitiess148)، أو أي قاعدة أو لائحة بموجب قانون الأوراق المالية. لقد أتيحت لي هذه الفرصة التي اعتبرتها كافية للحصول على معلومات من ممثلي الشركة من أجل السماح لي بتقييم مزايا ومخاطر استثماري في الشركة. لدي خبرة كافية في مجال األعمال واألمور المالية واالستثمارية لكي تتمكن من تقييم المخاطر التي ينطوي عليها شراء األسهم واتخاذ قرار استثماري مستنير فيما يتعلق بعملية الشراء هذه. ويمكنني تحمل خسارة كاملة في قيمة األسهم، وأستطيع تحمل المخاطر االقتصادية المتمثلة في االحتفاظ بهذه األسهم لفترة غير محددة. إنني أفهم أن) 1 (األسهم لم يتم تسجيلها بموجب قانون األوراق المالية، وهي 147 أوراق مالية مقيدة 148 وفقا للمعنى الوارد في المادة 144 بموجب قانون األوراق المالية،) 2 (ال يمكن بيع األسهم أو تحويلها أو التصرف فيها إال إذا تم تسجيلها الحقا) بموجب قانون الأوراق المالية أو الإعفاء من التسجيل بعد ذلك (3) في أي حال، فإن الإعفاء من التسجيل بموجب القاعدة 144 لن يكون متاحا لمدة سنة واحدة على الأقل، وحتى ذلك الحين لن تكون متاحة إلا إذا كان هناك سوق عام الأسهم العادية، تتوفر المعلومات الكافية المتعلقة بالشركة بعد ذلك للجمهور، ويتم الامتثال لشروط وأحكام المادة 144 الأخرى، و (4) لا يوجد الآن أي بيان تسجيل في ملف لدى لجنة الأوراق المالية والبورصة فيما يتعلق بأي مخزون من ليس لدى الشركة والشركة أي التزام أو نية حالية لتسجيل األسهم بموجب قانون األوراق المالية. حقا لك، 26 رمز الولايات المتحدة 422 - خيارات الأسهم حافز خيارات الأسهم حافز (أ) في القسم العام 421 (أ) تنطبق فيما يتعلق بنقل حصة من الأسهم للفرد وفقا لممارسته لخيار الأسهم حافز إذا لا يجوز التصرف فيها في غضون سنتين من تاريخ منح الخيار ولا في غضون سنة واحدة من نقل هذه الحصة إليه وفي جميع الأوقات خلال الفترة التي تبدأ من تاريخ منحها الخيار وينتهي في اليوم 3 أشهر قبل تاريخ هذه الممارسة، كان هذا الفرد موظفا في أي من الشركات التي تمنح هذا الخيار، أحد الوالدين أو شركة تابعة لهذه الشركة، أو شركة أو أحد الوالدين أو شركة تابعة لهذه الشركة إصدار أو افتراض خيار الأسهم في معاملة ينطبق عليها البند 424 (أ). (ب) خيار المخزون التحفيزي لأغراض هذا الجزء، يعني مصطلح "خيار مخزون الحوافز" الخيار الممنوح لأي فرد لأي سبب من الأسباب المتصلة بعمله من قبل شركة، إذا منحته شركة صاحب العمل أو الشركة الأم أو المؤسسة الفرعية، لشراء إلا إذا تم منح الخيار وفقا لخطة تتضمن العدد الإجمالي للأسهم التي يجوز إصدارها بموجب الخيارات والموظفين (أو فئة الموظفين) المؤهلين للحصول على الخيارات، والتي تتم الموافقة عليها من قبل يتم منح مساهمي الشركة الممنوحة في غضون 12 شهرا قبل أو بعد تاريخ اعتماد هذه الخطة في غضون 10 سنوات من تاريخ اعتماد هذه الخطة أو تاريخ الموافقة على هذه الخطة من قبل المساهمين، أيهما أقرب إلى ذلك الخيار فإن شروطه لا يمكن ممارستها بعد انقضاء 10 سنوات من تاريخ منح هذا الخيار سعر الخيار لا يقل عن القيمة السوقية العادلة للسهم في ذلك الوقت فإن مثل هذا الخيار يمنح مثل هذا الخيار بموجب شروط لا يمكن نقلها من قبل هذا الشخص بخلاف الإرادة أو قوانين النسب والتوزيع، ويمارس، خلال حياته، إلا من قبله وهذا الشخص، في الوقت الذي يتم فيه منح الخيار، لا تملك أسهم تمتلك أكثر من 10 في المئة من مجموع قوة التصويت مجتمعة لجميع فئات الأسهم من صاحب العمل أو من الشركة الأم أو الشركة التابعة. ولا يشمل هذا المصطلح أي خيار إذا نصت شروط هذا الخيار (اعتبارا من الوقت الذي يمنح فيه الخيار) على أنه لن يعامل كخيار أسهم حافز. (ج) قواعد خاصة (1) جهود حسن النية في قيمة المخزون إذا تم نقل حصة من الأسهم وفقا لممارسة فرد من الخيار الذي لن يكون مؤهلا كخيار حافز في إطار البند الفرعي (ب) لأنه كان هناك أي فشل في محاولة، بحسن نية، للوفاء بمتطلبات الفقرة الفرعية (ب) (4)، يعتبر شرط الفقرة الفرعية (ب) (4) قد استوفي. إلى الحد الذي ينص عليه أمين الصندوق، تطبق قاعدة مماثلة لأغراض البند الفرعي (د). ) 2 (بعض شروط عدم الأهلية التي يكون فيها المبلغ المحقق أقل من قيمة التمارين إذا كان الفرد الذي حصل على حصة من الأسهم عن طريق ممارسة خيار أسهم الحوافز يجعل التصرف في هذه الحصة ضمن أي من الفترات الموصوفة في البند الفرعي (أ) (1)، وهذا التصرف هو بيع أو تبادل يتم فيه الاعتراف بخسارة (إذا استمرت) لهذا الفرد، ثم المبلغ الذي يمكن تضمينه في الدخل الإجمالي لهذا الفرد، والمبلغ الذي يمكن خصمه من فإن دخل مؤسسة صاحب العمل، كتعويض يعزى إلى ممارسة هذا الخيار، لا يجوز أن يتجاوز الفائض (إن وجد) من المبلغ المحقق من هذا البيع أو التبادل على أساس المعدل لهذه الحصة. (3) بعض التحويلات التي يقوم بها الأفراد المعسرون إذا كان لدى شخص معسر حصة من الأسهم المكتسبة عملا بممارسته لخيار أسهم الحوافز، وإذا نقلت هذه الحصة إلى أمين أو مستلم أو أي جهة مالية مماثلة أخرى في أي إجراء بموجب المادة 11 أو أي إجراء إعسار آخر مماثل، لا يشكل هذا النقل أو أي نقل آخر لهذه الحصة لصالح دائنيه في هذه الدعوى التصرف في هذه الحصة لأغراض الفقرة الفرعية (أ) (1). (4) الأحكام المسموح بها يعامل الخيار الذي يفي بمتطلبات القسم الفرعي (ب) كخيار لحافز الحوافز حتى إذا كان الموظف قد يدفع للسهم بمخزون المؤسسة التي تمنح الخيار، يحق للموظف استلام العقار في وقت ممارسة الخيار، أو يخضع الخيار لأي شرط لا يتعارض مع أحكام البند الفرعي (ب). تنطبق الفقرة الفرعية (ب) على تحويل الممتلكات (بخلاف النقدية) فقط إذا كان الباب 83 ينطبق على الممتلكات المنقولة. (5) حكم المساهمين بنسبة 10 في المائة لا تنطبق الفقرة الفرعية (ب) (6) إذا كان سعر الخيار عند منح هذا الخيار 110 في المائة على الأقل من القيمة السوقية العادلة للسهم الخاضع للخيار، فإن شروطه لا يمكن ممارستها بعد انقضاء 5 سنوات من تاريخ منح هذا الخيار. (6) القاعدة الخاصة عند الإعاقة لأغراض الفقرة الفرعية (أ) (2)، في حالة الموظف المعاق (بالمعنى المقصود في المادة 22 (ه) (3))، أ) (2) تكون سنة واحدة. ) 7 (القيمة السوقية العادلة ألغراض هذا القسم، يتم تحديد القيمة السوقية العادلة للمخزون بغض النظر عن أي قيود أخرى غير القيود التي لن تنتهي أبدا. (د) 100.000 الحد في السنة إلى الحد الذي يكون فيه إجمالي القيمة السوقية العادلة للمخزون التي يمكن من خلالها تحديد خيارات أسهم الحوافز (التي يتم تحديدها دون النظر إلى هذا القسم الفرعي) للمرة الأولى من قبل أي فرد خلال أي سنة تقويمية (في جميع الخطط من شركة أصحاب العمل الأفراد والشركات التابعة لها والشركات التابعة لها) أكثر من 100،000، وتعامل هذه الخيارات كخيارات ليست خيارات الأسهم الحافز. (2) قاعدة الطلب تطبق الفقرة (1) بأخذ الخيارات في الحسبان بالترتيب الذي منحت به. (3) تحديد القيمة السوقية العادلة لأغراض الفقرة (1)، تحدد القيمة السوقية العادلة لأي مخزون اعتبارا من الوقت الذي يمنح فيه الخيار فيما يتعلق بهذا المخزون. Subsec. (ج) (5) إلى (8). حانة. L. 101508. 11801(c)(9)(C)(ii), redesignated pars. (6) to (8) as (5) to (7), respectively, and struck out former par. (5) Coordination with sections 422 and 424 which read as follows: Sections 422 and 424 shall not apply to an incentive stock option. 1988Subsec. (b). Pub. L. 100647. 1003(d)(1)(A), inserted at end Such term shall not include any option if (as of the time the option is granted) the terms of such option provide that it will not be treated as an incentive stock option. Subsec. (b)(7). Pub. L. 100647. 1003(d)(2)(B), struck out par. (7) which read as follows: under the terms of the plan, the aggregate fair market value (determined at the time the option is granted) of the stock with respect to which incentive stock options are exercisable for the 1st time by such individual during any calendar year (under all such plans of the individuals employer corporation and its parent and subsidiary corporations) shall not exceed 100,000. Subsec. (c)(1). Pub. L. 100647. 1003(d)(2)(C), substituted subsection (d) for paragraph (7) of subsection (b). 1986Subsec. (b)(7). Pub. L. 99514. 321(a), added par. (7) and struck out former par. (7) which read as follows: such option by its terms is not exercisable while there is outstanding (within the meaning of subsection (c)(7)) any incentive stock option which was granted, before the granting of such option, to such individual to purchase stock in his employer corporation or in a corporation which (at the time of the granting of such option) is a parent or subsidiary corporation of the employer corporation, or in a predecessor corporation of any of such corporations and. Subsec. (b)(8). Pub. L. 99514. 321(a), struck out par. (8) which read as follows: in the case of an option granted after December 31, 1980. under the terms of the plan the aggregate fair market value (determined as of the time the option is granted) of the stock for which any employee may be granted incentive stock options in any calendar year (under all such plans of his employer corporation and its parent and subsidiary corporation) shall not exceed 100,000 plus any unused limit carryover to such year. Subsec. (c)(1). Pub. L. 99514. 321(b)(2), substituted paragraph (7) of subsection (b) for paragraph (8) of subsection (b) and paragraph (4) of this subsection. Subsec. (c)(4). Pub. L. 99514. 321(b)(1), redesignated par. (5) as (4) and struck out former par. (4) relating to carryover of unused limit. Subsec. (c)(5), (6). Pub. L. 99514. 321(b)(1)(B), redesignated pars. (6) and (8) as (5) and (6), respectively. Former par. (5) redesignated (4). Subsec. (c)(7). Pub. L. 99514. 321(b)(1), redesignated par. (9) as (7) and struck out former par. (7) which provided that for purposes of subsec. (b)(7) any incentive stock option be treated as outstanding until such option was exercised in full or expired by reason of lapse of time. Subsec. (c)(8). Pub. L. 99514. 321(b)(1)(B), redesignated par. (10) as (8). Former par. (8) redesignated (6). Subsec. (c)(9). Pub. L. 99514. 321(b)(1)(B), redesignated par. (9) as (7). Pub. L. 99514. 1847(b)(5), substituted section 22(e)(3) for section 37(e)(3). Subsec. (c)(10). Pub. L. 99514. 321(b)(1)(B), redesignated par. (10) as (8). 1984Subsec. (c)(9). Pub. L. 98369. 2662(f)(1), substituted section 37(e)(3) for section 105(d)(4). 1983Subsec. (b)(8). Pub. L. 97448. 102(j)(1), substituted granted incentive stock options for granted options. Subsec. (c)(1). Pub. L. 97448. 102(j)(2), substituted Good faith efforts to value stock for Exercise of option when price is less than value of stock as par. (1) heading and inserted sentence providing that, to the extent provided in regulations by the Secretary, a rule similar to that already enunciated in the paragraph applies for purposes of par. (8) of subsec. (b) and par. (4) of subsec. (c). Subsec. (c)(2)(A). Pub. L. 97448. 102(j)(3), substituted either of the periods for the 2-year period. Subsec. (c)(4)(A)(ii). Pub. L. 97448. 102(j)(4), substituted granted incentive stock options for granted options. Effective Date of 1988 Amendment Amendment by Pub. L. 100647 effective, except as otherwise provided, as if included in the provision of the Tax Reform Act of 1986, Pub. L. 99514. to which such amendment relates, see section 1019(a) of Pub. L. 100647. set out as a note under section 1 of this title . Effective Date of 1986 Amendment The amendments made by this section amending this section shall apply to options granted after December 31, 1986 . Amendment by section 1847(b)(5) of Pub. L. 99514 effective, except as otherwise provided, as if included in the provisions of the Tax Reform Act of 1984, Pub. L. 98369, div. A. to which such amendment relates, see section 1881 of Pub. L. 99514. set out as a note under section 48 of this title . Effective Date of 1984 Amendment The amendment made by subsection (a)(1) amending this section shall apply to options granted after March 20, 1984. except that such subsection shall not apply to any incentive stock option granted before September 20, 1984. pursuant to a plan adopted or corporate action taken by the board of directors of the grantor corporation before May 15, 1984 . Amendment by section 2662 of Pub. L. 98369 effective as though included in the enactment of the Social Security Amendments of 1983, Pub. L. 9821. see section 2664(a) of Pub. L. 98369. set out as a note under section 401 of Title 42. The Public Health and Welfare. Effective Date of 1983 Amendment Amendment by Pub. L. 97448 effective, except as otherwise provided, as if it had been included in the provision of the Economic Recovery Tax Act of 1981, Pub. L. 9734. to which such amendment relates, see section 109 of Pub. L. 97448. set out as a note under section 1 of this title . (1) Options to which section applies. Except as provided in subparagraph (B), the amendments made by this section enacting this section and amending sections 421, 425 now 424, and 6039 of this title shall apply with respect to options granted on or after January 1, 1976. and exercised on or after January 1, 1981. or outstanding on such date. (B) Election and designation of options. In the case of an option granted before January 1, 1981. the amendments made by this section shall apply only if the corporation granting such option elects (in the manner and at the time prescribed by the Secretary of the Treasury or his delegate) to have the amendments made by this section apply to such option. The aggregate fair market value (determined at the time the option is granted) of the stock for which any employee was granted options (under all plans of his employer corporation and its parent and subsidiary corporations) to which the amendments made by this section apply by reason of this subparagraph shall not exceed 50,000 per calendar year ans shall not exceed 200,000 in the aggregate. (2) Changes in terms of options. In the case of an option granted on or after January 1, 1976. and outstanding on the date of the enactment of this Act Aug. 13, 1981 , paragraph (1) of section 425(h) of the Internal Revenue Code of 1986 formerly I. R.C. 1954 shall not apply to any change in the terms of such option (or the terms of the plan under which granted, including shareholder approval) made within 1 year after such date of enactment to permit such option to qualify as a incentive stock option. For provisions that nothing in amendment by Pub. L. 101508 be construed to affect treatment of certain transactions occurring, property acquired, or items of income, loss, deduction, or credit taken into account prior to Nov. 5, 1990. for purposes of determining liability for tax for periods ending after Nov. 5, 1990. see section 11821(b) of Pub. L. 101508. set out as a note under section 45K of this title . Treatment of Options as Incentive Stock Options In the case of an option granted after December 31, 1986. and on or before the date of the enactment of this Act Nov. 10, 1988 , such option shall not be treated as an incentive stock option if the terms of such option are amended before the date 90 days after such date of enactment to provide that such option will not be treated as an incentive stock option. Plan Amendments Not Required Until January 1, 1989 For provisions directing that if any amendments made by subtitle A or subtitle C of title XI 11011147 and 11711177 or title XVIII 18001899A of Pub. L. 99514 require an amendment to any plan, such plan amendment shall not be required to be made before the first plan year beginning on or after Jan. 1, 1989. see section 1140 of Pub. L. 99514. as amended, set out as a note under section 401 of this title . Written determinations for this section These documents, sometimes referred to as Private Letter Rulings, are taken from the IRS Written Determinations page the IRS also publishes a fuller explanation of what they are and what they mean. The collection is updated (at our end) daily. It appears that the IRS updates their listing every Friday. Note that the IRS often titles documents in a very plain-vanilla, duplicative way. Do not assume that identically-titled documents are the same, or that a later document supersedes another with the same title . That is unlikely to be the case. Release dates appear exactly as we get them from the IRS . Some are clearly wrong, but we have made no attempt to correct them, as we have no way guess correctly in all cases, and do not wish to add to the confusion. We truncate results at 20000 items. After that, youre on your own.26 U. S. Code 423 - Employee stock purchase plans Employee stock purchase plans (a) General rule Section 421(a) shall apply with respect to the transfer of a share of stock to an individual pursuant to his exercise of an option granted under an employee stock purchase plan (as defined in subsection (b)) if no disposition of such share is made by him within 2 years after the date of the granting of the option nor within 1 year after the transfer of such share to him and at all times during the period beginning with the date of the granting of the option and ending on the day 3 months before the date of such exercise, he is an employee of the corporation granting such option, a parent or subsidiary corporation of such corporation, or a corporation or a parent or subsidiary corporation of such corporation issuing or assuming a stock option in a transaction to which section 424(a) applies. (b) Employee stock purchase plan For purposes of this part, the term employee stock purchase plan means a plan which meets the following requirements: the plan provides that options are to be granted only to employees of the employer corporation or of its parent or subsidiary corporation to purchase stock in any such corporation such plan is approved by the stockholders of the granting corporation within 12 months before or after the date such plan is adopted under the terms of the plan, no employee can be granted an option if such employee, immediately after the option is granted, owns stock possessing 5 percent or more of the total combined voting power or value of all classes of stock of the employer corporation or of its parent or subsidiary corporation. For purposes of this paragraph, the rules of section 424(d) shall apply in determining the stock ownership of an individual, and stock which the employee may purchase under outstanding options shall be treated as stock owned by the employee (4) under the terms of the plan, options are to be granted to all employees of any corporation whose employees are granted any of such options by reason of their employment by such corporation, except that there may be excluded employees who have been employed less than 2 years, employees whose customary employment is 20 hours or less per week, employees whose customary employment is for not more than 5 months in any calendar year, and highly compensated employees (within the meaning of section 414(q)) under the terms of the plan, all employees granted such options shall have the same rights and privileges, except that the amount of stock which may be purchased by any employee under such option may bear a uniform relationship to the total compensati on, or the basic or regular rate of compensation, of employees, and the plan may provide that no employee may purchase more than a maximum amount of stock fixed under the plan (6) under the terms of the plan, the option price is not less than the lesser of an amount equal to 85 percent of the fair market value of the stock at the time such option is granted, or an amount which under the terms of the option may not be less than 85 percent of the fair market value of the stock at the time such option is exercised (7) under the terms of the plan, such option cannot be exercised after the expiration of 5 years from the date such option is granted if, under the terms of such plan, the option price is to be not less than 85 percent of the fair market value of such stock at the time of the exercise of the option, or 27 months from the date such option is granted, if the option price is not determinable in the manner described in subparagraph (A) (8) under the terms of the plan, no employee ma y be granted an option which permits his rights to purchase stock under all such plans of his employer corporation and its parent and subsidiary corporations to accrue at a rate which exceeds 25,000 of fair market value of such stock (determined at the time such option is granted) for each calendar year in which such option is outstanding at any time. For purposes of this paragraph the right to purchase stock under an option accrues when the option (or any portion thereof) first becomes exercisable during the calendar year the right to purchase stock under an option accrues at the rate provided in the option, but in no case may such rate exceed 25,000 of fair market value of such stock (determined at the time such option is granted) for any one calendar year and a right to purchase stock which has accrued under one option granted pursuant to the plan may not be carried over to any other option and under the terms of the plan, such option is not transferable by such individual otherwise than by will or the laws of descent and distribution, and is exercisable, during his lifetime, only by him. For purposes of paragraphs (3) to (9), inclusive, where additional terms are contained in an offering made under a plan, such additional terms shall, with respect to options exercised under such offering, be treated as a part of the terms of such plan. (c) Special rule where option price is between 85 percent and 100 percent of value of stock If the option price of a share of stock acquired by an individual pursuant to a transfer to which subsection (a) applies was less than 100 percent of the fair market value of such share at the time such option was granted, then, in the event of any disposition of such share by him which meets the holding period requirements of subsection (a), or in the event of his death (whenever occurring) while owning such share, there shall be included as compensation (and not as gain upon the sale or exchange of a capital asset) in his gross income, for the taxable year in which falls the date of such disposition or for the taxable year closing with his death, whichever applies, an amount equal to the lesser of the excess of the fair market value of the share at the time of such disposition or death over the amount paid for the share under the option, or the excess of the fair market value of the share at t he time the option was granted over the option price. If the option price is not fixed or determinable at the time the option is granted, then for purposes of this subsection, the option price shall be determined as if the option were exercised at such time. In the case of the disposition of such share by the individual, the basis of the share in his hands at the time of such disposition shall be increased by an amount equal to the amount so includible in his gross income. No amount shall be required to be deducted and withheld under chapter 24 with respect to any amount treated as compensation under this subsection. 2014Subsec. (a). Pub. L. 113295 struck out after December 31, 1963 , after option granted in introductory provisions. 2004Subsec. (c). Pub. L. 108357 inserted at end of concluding provisions No amount shall be required to be deducted and withheld under chapter 24 with respect to any amount treated as compensation under this subsection. 1990Subsec. (a). Pub. L. 101508. 11801(c)(9)(D)(i), struck out (other than a restricted stock option granted pursuant to a plan described in section 424(c)(3)(B)) after December 31, 1963 . Subsec. (a)(2). Pub. L. 101508. 11801(c)(9)(D)(ii), substituted 424(a) for 425(a). Subsec. (b)(3). Pub. L. 101508. 11801(c)(9)(E), substituted 424(d) for 425(d). 1986Subsec. (b)(4)(D). Pub. L. 99514 substituted highly compensated employees (within the meaning of section 414(q)) for officers, persons whose principal duties consist of supervising the work of other employees, or highly compensated employees. 1984Subsec. (a)(1). Pub. L. 98369 substituted 6 months for 1 year, applicable to property acquired after June 22, 1984. and before Jan. 1, 1988. See Effective Date of 1984 Amendment note below. 1976Subsec. (a)(1). Pub. L. 94455. 1402(b)(2), provided that 9 months would be changed to 1 year. Pub. L. 94455. 1402(b)(1)(E), provided that 6 months would be changed to 9 months for taxable years beginning in 1977. Effective Date of 2014 Amendment Effective Date of 2004 Amendment Amendment by Pub. L. 108357 applicable to stock acquired pursuant to options exercised after Oct. 22, 2004. see section 251(d) of Pub. L. 108357. set out as a note under section 421 of this title . Effective Date of 1986 Amendment Effective Date of 1984 Amendment Amendment by Pub. L. 98369 applicable to property acquired after June 22, 1984. and before Jan. 1, 1988. see section 1001(e) of Pub. L. 98369. set out as a note under section 166 of this title . Effective Date of 1976 Amendment Pub. L. 94455, title XIV. 1402(b)(1), Oct. 4, 1976. 90 Stat. 1731. provided that the amendment made by that section is effective with respect to taxable years beginning in 1977. Pub. L. 94455, title XIV. 1402(b)(2), Oct. 4, 1976. 90 Stat. 1732. provided that the amendment made by that section is effective with respect to taxable years beginning after Dec. 31, 1977 . Section applicable to taxable years ending after Dec. 31, 1963. see section 221(e) of Pub. L. 88272. set out as an Effective Date of 1964 Amendment note under section 421 of this title . Secretary of the Treasury or his delegate to issue before Feb. 1, 1988. final regulations to carry out amendments made by section 1114 of Pub. L. 99514. see section 1141 of Pub. L. 99514. set out as a note under section 401 of this title . For provisions that nothing in amendment by Pub. L. 101508 be construed to affect treatment of certain transactions occurring, property acquired, or items of income, loss, deduction, or credit taken into account prior to Nov. 5, 1990. for purposes of determining liability for tax for periods ending after Nov. 5, 1990. see section 11821(b) of Pub. L. 101508. set out as a note under section 45K of this title . Plan Amendments Not Required Until January 1, 1989 For provisions directing that if any amendments made by subtitle A or subtitle C of title XI 11011147 and 11711177 or title XVIII 18001899A of Pub. L. 99514 require an amendment to any plan, such plan amendment shall not be required to be made before the first plan year beginning on or after Jan. 1, 1989. see section 1140 of Pub. L. 99514. as amended, set out as a note under section 401 of this title . Written determinations for this section These documents, sometimes referred to as Private Letter Rulings, are taken from the IRS Written Determinations page the IRS also publishes a fuller explanation of what they are and what they mean. The collection is updated (at our end) daily. It appears that the IRS updates their listing every Friday. Note that the IRS often titles documents in a very plain-vanilla, duplicative way. Do not assume that identically-titled documents are the same, or that a later document supersedes another with the same title . That is unlikely to be the case. Release dates appear exactly as we get them from the IRS . Some are clearly wrong, but we have made no attempt to correct them, as we have no way guess correctly in all cases, and do not wish to add to the confusion. We truncate results at 20000 items. After that, youre on your own.